1999年初级会计资格考试《初级会计实务》试题及参考答案

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　　=81,900＋12,000＋ 1,000＝94,900（元）

　　五、综合题（本类题共20分）

　　（1）①1998年1月1日

　　借：长期股权投资一其他股权投资　　　600 000

　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　500 000

　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　800 000

　　　　　　资本公积 300 000

　　②1998年年末

　　借：长期股权投资一其他股权投资　　　　350 000

　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　350 000

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　200 000

　　　　贷：长期股权投资一其他股权投资　　　　200 000

　　③1998年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数

　　＝600 000＋350 000一200 000=750 000（元）

　　（2）①1998年1月1日

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　800　000

　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　200　000

　　　　　　实收资本　　　　　　　　　　　　　600 000

　　②1998年末

　　借：利润分配一提取盈余公积　　　　　　105 000 www.jiaoshi66.com

　　　　贷：盈余公积—一般盈余公积　　　　　　70 000

　　　　　　　　　　　—公益金　　　　　　　　35 000

　　借：利润分配一应付利润　　　　　　　　400 000

　　　　贷：应付利润　　　　　　　　　　　　　400 000

　　借：应付利润　　　　　　　　　　　　　400 000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　400000

　　③1998年未，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数

　　＝700 000-70 000-35 000-400 000＝195 000（元）

　　2.（1）①向乙公司销售A产品并结算销售成本

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　117 000

　　　　贷：主营业务收入（或产品销售收入）　　100 000

　　　　　　应交税金一应交增值税（销项税额）17 000

　　借：主营业务成本（或产品销售成本）　　70 000

　　　　贷：库存商品（或产成品）　　　　　　　70 000

　　②委托丙公司代销A产品

　　发出商品时

　　借：委托代销商品　　　　　　　　　　　30000

　　　　贷：库存商品（或产成品〕　　　　　　　30 000

　　收到代销清单时

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　58 500

　　　　贷：主营业务收入（或产品销售收入）　　50 000

　　应交税金一应交增值税（销项税额旧　500

　　结转成本

　　借：主营业务成本（或产品销售成本）　　30 000

　　　　贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　30 000

　　③分期收款方式销售B产品发出商品时

　　借：分期收款发出商品　　　　　　　　　45 000

　　　　贷：库存商品（或产成品）　　　　　　　45 000

　　确认收入

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　23 4O0

　　　　贷：主营业务收入（或产品销售收A）　　20 000

　　　　　　应交税金一应交增值税（销项税额）　3 400

　　结转成本

　　借：主营业务成本（或产品销售成本）　　l1 250

　　　　贷：分期收款发出商品　　　　　　　　　11 250

　　④销售退回

　　借：主营业务收入（或产品销售收入）　　6 000

　　　　应交税金一应交增值税（销项税额）　1020

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　7020

　　借：库存商品（或产成品）　　　　　　　5 250

　　　　贷：主营业务成本（或产品销售成本）　　5 250

　　⑤计提债券利息收入

　　借：长期债权投资（或长期投资）　　　　20xx

　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　20xx

　　⑥计提借款利息

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　3000

　　　　贷：长期借款　　　　　　　　　　　　　3000

　　支付费用

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　5 000

　　　　营业费用（或销售费用）　　　　　　2 000 www.jiaoshi66.com

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　7 000

　　⑦税金及附加

　　借：主营业务税金及附加（或产品销售税金及附加）　20xx

　　　　贷：应交税金一应交城市维护建设税　　　　　　　　1400

　　　　　　其他应交款　　　　　　　　　　　　　　　　　600

　　⑧应纳税所得额

　　=（ l 00 000＋50 000＋20 000一6000）一（70 000＋30 000

　　＋11250-5250）＋20xx-3000-5000-20xx-20xx＝48 000（元）

　　应交所得税=48 000x33％＝15 840（元）

　　借：所得税　　　　　　　　　　　　　　　15 840

　　　　贷：应交税金一应交所得税　　　　　　　　15 840

　　利润表（简表）

　　编制单位：甲公司 1998年度 单位：元

　　项 目　　　　　　　　　　　　本年累计数

　　一、主营业务收入　　　　　　　164 000

　　减：主营业务成本　　　　　　　106 000

　　　　主营业务税金及附加　　　　2 000

　　二、主营业务利润　　　　　　　56 000

　　减：营业费用　　　　　　　　　2 000

　　　　管理费用　　　　　　　　　5 000

　　　　财务费用　　　　　　　　　3 000

　　三、营业利润　　　　　　　　　46 000

　　加：投资收益　　　　　　　　　2 000

　　四、利润总额　　　　　　　　　48 000

　　减：所得税　　　　　　　　　　15 840

　　五、净利润　　　　　　　　　　32 160

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