2016年全国审计师考试审计理论与实务真题

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A．将本期计提折旧额除以期末"固定资产减值准备"余额，并将该比例与上期比较
B．将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性
C．计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较
D．将成本费用中的折旧费用明细记录与"累计折旧"账户贷方的本期计提额比较
E．将本期计提折旧额除以全年销售收入，并将该比例与上期比较
30．对委托贷款业务进行实质性测试时，应重点审查的内容有： www.jiaoshi66.com
A．委托贷款账面价值的真实性
B．收益确认的合规合法性
C．期末计价的正确性
D．委托贷款的合理性
E．委托贷款业务是否经过授权批准
三、混合选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。本题共20分，每小题2分。）
31．下列各项中与取证数量成反向关系的有：
A．可接受的审计风险水平
B．固有风险水平
C．控制风险水平
D．所确定的检查风险水平
E．重要性水平
32．下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有：
A．授权审批控制
B．原材料消耗定额控制
C．职责分工控制
D．固定资产盘点控制
E．现金实物控制
33．分层选样法的优点包括：
A．减少样本的非抽样风险
B．将样本的选择与总体中的关键项目联系起来
C．将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性
D．对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性
E．无偏见地选取样本项目
34．审计人员对存货的监盘结果可以证明存货：
A．计价的正确性
B．所有权的归属
C．是否存在
D．是否毁损、短缺
E．会计处理是否正确且前后各期一致
35．在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有：
A．提高审计人员业务水平
B．遵守审计准则
C．深入了解被审计单位的基本情况
D．保持审计独立性
E．加强审计质量控制
36．关于国家审计机关的管辖范围，下列说法正确的有：
A．根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定
B．审计署可以统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计
C．上级审计机关不能对下级审计机关审计管辖范围内的任何事项直接进行审计
D．上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分事项授权下级审计机关审计
E．审计署各专业审计司应严格按其所负责的专业进行分工，开展审计
37．以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括：
A．应付账款账户数较少
B．抽样结果表明误差很大，无法接受总体
C．被审计单位内部控制健全有效
D．各应付账款明细账余额都超出了所确定的重要性水平
E．评估确定的应付账款账户重要性水平较高
38．关于库存现金的监盘，下列说法正确的有：
A．将所有的库存现金同时全面清点
B．提前通知出纳人员做好准备
C．盘点时间一般安排在营业前或营业终了后
D．盘点时应由审计人员亲自清点
E．"库存现金盘点表"应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿
39．下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：
A．向债权人询证负债金额
B．查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料
C．审阅账簿记录并与原始凭证核对
D．分析利息费用账户，验证利息支出的合理性
E．审核银行存款余额调节表的未达账项
40．审计人员在审查确定长期投资在资产负债表上是否恰当披露时，应查实的内容有： www.jiaoshi66.com
A．资产负债表"长期投资"项目的数字是否与审定数相符
B．资产负债表"一年内到期的长期债权投资"项目的数字是否列在"流动资产"类下
C．若长期投资超过净资产的50%，是否已在会计报表附注中披露
D．是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本的显著差异
E．资产负债表是否单独列示"两年内到期的长期债权投资"项目
四、判断题（答对一题得1分；答错一题倒扣1分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒扣分。本题共10分，每小题1分。）
41．《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的民事责任和刑事责任。
42．审计质量控制既包括审计组织和审计人员对自身活动进行的控制，也包括法律和其他组织对审计的制约和控制。
43．穿行测试是指针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，来确认和观察有关的控制政策和程序的执行情况。
44．改进抽样方法是控制和降低误拒风险的最有效方法。
45．后续审计虽然是对原审计项目的继续审计，但是仍应撰写报告，并将相关审计资料与原审计项目的有关文件一起存档保管。
46．函证应付账款时，如果被审计单位无法提供债权人确切的单位和地址，则可能存在将收入转移到应付账款账户的问题。
47．如果被审计单位将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，则说明存在提前入账，高估银行存款的错误。
48．审计人员审查工资总额各组成项目的真实性时需要检查各种奖金的发放范围和规定标准。
49．在审查固定资产减值准备时，审计人员应结合累计折旧账户，确认已计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额。
50．由于在各个业务循环审计时已对相关内部控制进行了测试，所以审计人员无须对资产负债表编制的内部控制系统再进行评审。
五、案例分析题（本题包括3个案例，每个案例10分，共30分。每个案例包括3道或3道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案1分。多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至65。）
案例一
（一）资料
　　根据审计项目计划，2003年4月2日，某市审计局经贸审计处几名同志组成审计组，对该市重点国有企业甲公司2002年度财务收支进行审计。鉴于经贸审计处审计人员A刚刚从甲公司财务部调入审计局，熟悉情况，审计局领导决定由A担任该项目主审，由经贸审计处的处长担任审计组组长，实行组长负责制。
　　在审计实施阶段，负责应收账款审计的审计人员B为提高审计效率，让甲公司财务部编制了应收账款账龄分析表，由甲公司签字盖章后作为应收账款的审计证据。他本人集中精力设计并实施对应收账款的函证。其中一个函证事项是2002年12月3日甲公司记录的一笔应收乙公司货款64万元，甲公司同时确认了主营业务收入64万元。乙公司回函表明，乙公司于12月10日收到甲公司委托代销货物64万元，但至今尚未售出。审计人员B根据乙公司回函确认了该项应收账款。 www.jiaoshi66.com
　　进入审计终结阶段后，审计人员A安排审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿，由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核，并签署复核意见，然后交给A起草审计报告。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51．你认为由审计人员A担任主审的做法：
A．正确
B．错误，违背了我国《审计机关审计人员职业道德准则》
C．错误，违背了我国《审计机关项目计划管理办法》
D．错误，违背了我国《国家审计基本准则》
52．你认为审计人员B在未经审核情况下便将甲公司编制并签字盖章的应收账款账龄分析表作为审计证据的做法：
A．提高了审计效率和效果
B．增大了审计风险
C．不符合《审计机关审计证据准则》
D．不符合《国家审计基本准则》
53．根据乙公司的回函内容，审计人员B应当：
A．检查委托代销合同，确认该项委托代销业务是否存在
B．如果该项委托代销业务属实，要求甲公司调减应收账款64万元
C．要求甲公司就此作出书面说明，作为确认应收账款的证据
D．如果该项委托代销业务属实，要求甲公司调减主营业务收入64万元
54．你认为审计人员A安排审计人员C复核审计工作底稿并签署复核意见的做法：
A．正确
B．错误，应由审计人员C复核，审计人员A签署复核意见
C．错误，应由审计人员A复核并签署复核意见
D．错误，应由审计组组长复核并签署复核意见
55．对于审计工作底稿的复核，除了复核审计定性和处理处罚是否准确适当外，还应包括：
A．所附审计证据是否充分、有效
B．是否清楚地载明了审计人员所负的责任
C．审计方案是否经过批准
D．是否经过甲公司签字盖章
案例二
（一）资料
　　2003年4月，某市审计局派出审计组对某股份有限公司2002年度财务收支进行了审计，审计组的外勤工作结束日为5月10日，并于5月20日向市审计局提交了审计报告。有关情况和资料如下：

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