2016年注册税务师考试《税法一》测验套题四(2)

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二、多项选择题

1.按照营业税的有关规定，下列说法正确的有（　）。
A．委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
B．个人进行商业演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人
C．中国网通通信集团公司及其分公司以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物，也需要缴纳营业税
D．银行金银买卖业务应按照金融业缴纳营业税 
E．对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税

2.以下关于“交通运输业”营业税表述中不正确的是(    )。
A．中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运，国航的营业额为支付给货航的腹舱收入的余额
B．中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运，国航的营业额为收到的腹舱收入
C．自开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额
D．代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额
E．代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为代开发票上的营业收入，不得扣减支付给其他联运企业的各种费用 

3.下列业务活动中，属于“服务业——租赁业”征税范围的有（     ）。
A．文化场所的出租业务
B．金融机构的融资租赁业务
C．为体育比赛提供场所的租赁业务
D．航空运输企业从事的干租业务
E．广告公司的代理业务 

4.依据营业税的有关规定，下列业务不属于营业税“转让无形资产”税目的有(    )。
A．土地租赁 
B．某企业将其拥有的一项专利技术转让给其他企业
C．电影发行单位出租电影拷贝 
D．土地所有者出让土地使用权
E．土地使用者将土地还给土地所有者

5.经甲演出公司联系协商,某歌舞团在乙剧院进行演出，由乙剧院代售门票，乙剧院代售门票收入88万元。根据协议，歌舞团支付给甲演出公司中介费l0万元，支付给乙剧院场租费8万元。对上述业务税务处理正确的有(    )。
A．乙剧院自行申报缴纳营业税0.4万元
B．歌舞团自行申报缴纳营业税3.5万元
C．歌舞团应纳营业税2.1万元，由乙剧院代扣代缴
D．歌舞团应纳营业税2.64万元，由乙剧院代扣代缴
E．甲演出公司应纳营业税0.3万元 

6.下列关于营业税的优惠政策的陈述，正确的是（ ）。
A．个人自建自用不动产销售时免征营业税
B．对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征营业税
C．对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业税
D．促进残疾人就业的营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目(含广告业)取得的收入占主营业务收入达到70%的单位，
E．对符合条件的国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收免征营业税 

7.下列关于营业税的优惠政策的陈述，正确的是（ ）。
A．对保险公司开展的返还性人身保险业务，免征营业税
B．对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税
C．对电影发行企业向电影放映单位收取的电影发行收入免征营业税
D．对安置残疾人的单位，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，也可以从以前月份已缴营业税中退还
E．对按照政府规定价格出租的共有住房，减按3％税率征收营业税

8.依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有(    )。
A．中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务
B．房地产主管部门代收的住房专项维修基金
C．单位和个人提供的垃圾处置劳务
D．以不动产投资入股，参与投资方利润分配，但不承担投资风险
E．境外机构向我国境内机构转让无形资产  www.jiaoshi66.com 答案部分 


二、多项选择题
1.
【正确答案】 ABE
【答案解析】  中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通（集团）有限公司及其分公司开展以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。金融机构金银买卖业务缴纳增值税。


2.
【正确答案】 AD
【答案解析】 中国国际航空股份有限公司(简称国航)与中国国际货运航空有限公司(简称货航)开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”；自开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额，也就是差额计税；代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为代开发票上的营业收入，不得扣减支付给其他联运企业的各种费用。


3.
【正确答案】 AD
【答案解析】 金融机构的融资租赁业务按金融保险业征收营业税；为体育比赛提供场所的租赁业务按文化体育业征营业税；广告公司的代理业务按服务业中的广告业征营业税。


4.
【正确答案】 ADE
【答案解析】 对电影发行单位出租电影拷贝取得的收入适用"转让无形资产"税目征收营业税;转让土地使用权,指土地使用者转让土地使用权的行为。 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为,不征收营业税。 


5.
【正确答案】 ACE
【答案解析】 税法规定，演出业务的纳税人是指进行演出的单位和个人，包括组织演出的经纪人和以非租赁方式提供演出场所的单位和个人。单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳营业税以售票者为扣缴义务人；单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额：“表演”应按“文化体育业——文化业”税目征税；提供演出场所的单位按“服务业——租赁业”税目征税；文化经纪人的收入按“文化体育业”税目征税。
歌舞团（由剧院代扣代缴）营业税＝（88-10-8）×3％＝2.1万元；
剧院自行申报应纳营业税＝8×5％＝0.4万元
甲演出公司应纳营业税＝10×3％＝0.3万元。

6.
【正确答案】 BCE
【答案解析】 个人自建自用住房销售时免征营业税；促进残疾人就业的营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目(广告业除外)取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位;对符合条件的国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收免征营业税。


7.
【正确答案】 BC
【答案解析】 对保险公司开展的1年期限以上的返还性人身保险业务，免征营业税；对安置残疾人的单位，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已缴营业税中退还。对按照政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税。


8.
【正确答案】 DE
【答案解析】 境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务、社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券和住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款业务均是免征营业税的项目。对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税，这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务。境外机构向我国境内机构转让无形资产缴纳营业税，境外机构是纳税人。