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1999年中级会计职称考试《会计实务》试题及答案,
债券投资应计提跌价准备=(78600+66000)-(60000+720xx)=12600(元)
借:投资收益——短期投资跌价准备135000
贷:短期投资跌价准备——股票122400
短期投资跌价准备——债券12600
(3)按投资总体计提:
应计提跌价准备=1293000-1158000=135000(元)
借:投资收益——短期投资跌价准备135000
贷:短期投资铁价准备135000。
2.(1)第一项业务可以确认收入。第二项业务可以确认收入。第三项业务可以确认收入
(2)第一项业务1998年度应确认收入的金额为120xx0元。
第二项业务1998年度应确认收入的金额为250000元。
第三项业务1998年度应确认收入的金额为39600000元
3.
(1)利润总额=(45000×20)-(45000×12)+ 30000- 50000+ 3000=900000-540000+33000-50000=343000(元)
(2)1998年12月31日递延税款账面(贷方)余额=3300-(25000-20xx0)×33%=3300-1650=1650(元)
本年应交所得税=[343000-2500+(25000一20xx0)+(20xx0—15000)]× 33%=350500 ×33%=115665(元)
本年所得税费用=115665-(25000-20xx0)×33%=114015(元) 或
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(3)借:所得税114015,递延税款1650;贷:应交税金——应交所得税115665。
4.
(1)计算债务重组损失:应收账款账面金额103500元,减将来应收金额 82500元[75000 ×(1+ 5%×2)],债务重组损失21000元。
(2)债务重组时,借:应收账款——乙企业(债务重组)82500,营业外支出——债务重组损失2l000;贷:应收账款——乙企业103500
(3)19 X 5年 12月 31日收回利息时,借:银行存款3750;贷:应收账款——乙企业(债务重组)3750。
(4) 19 X 6年 12月31日收到本金和最后一年利息时,借:银行存款78750;贷:应收账款——乙企业(债务重组)787500
五、综合题 1.现金流量表
编制单位:T公司 1998年度 单位:元 项目 金额
一、经营活动产生的现金流量:
销售商品,提供劳务收到的现金 753000
收取的租金
收到的剩税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计 753000
购买商品、接受劳务支付的现金 366500
经营租赁所支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金 165000
实际交纳的增值税款
支付的所得税款 1020xx
支付的除增值税、所得税以外的其他税费
支付的其他与经营活动有关的现金 41500
现金流出小计 675000
经营活动产生的现金流量净额 78000
二、投资活动产生的现金流量:
收回投资所收到的现金 18000
分得股利或利润所得的现金
取得债券利息收入所得的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 58000
收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计 76000
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 317000
权益性投资所支付的现金 13000
债权性投资所支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计 330000
投资活动产生的现金流量净额 -254000
三、筹资活动产生的现金流量:
吸收权益性投资所收到现金 50000
发行债券所收到现金 215000
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计 265000
偿还债务所支付 的现金 70000
发生筹资费用所支付的现金
分配股利或利润所支付的现金 27000
偿还利息所支付的现金 10000
融资租赁所支付的现金
减少注册资本所支付 的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
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现金流出小计 107000
筹资活动产生的现金流量净额 158000
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金的等价物的净增加额 -18000
将净利润调节为经营活动现金流量:
净利润 20xx00
加:计提的坏账准备或转销的坏帐
固定资产折旧 21500
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
待摊费用减少(减:增加) -20xx
预提费用
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益) -3000
固定资产报废损失
财务费用 10000
投资损失(减:收益) -3000
递延税款贷项(减:借项)
存货的减少(减:增加) -85000
经营性应收项目的减少(减:增加) 15000
经营性应收项目 的增加(减:减少) -76500
经营活动产生的现金流量净额
78000
2.
(1)甲公司有关经济业务的会计分录:
A.借:长期股权投资——丙企业(投资成本)1253600,应收股利(或应收股息、或其他应收款,下同)——丙企业150000;贷:银行存款1403600。借:长期股权投资——丙企业(股权投资差额)128600(1253600-4500000×25%);贷:长期股权投资——丙企业(投资成本)128600。
B.借:银行存款150000;贷:应收股利——丙企业15000。
C.借:应收股利——乙企业320xx0贷:长期股权投资——乙企业(投资成本)320xx0(400000×80%)。
D.借:应收账款——乙企业234000,应收账款——丙企业409500;贷:主营业务收入550000,应交税金——应交增值税(销项税额)93500。
E.借:长期股权投资——乙企业(损益调整)640000(800000×80%);贷:投资收益640000。
F.借:长期股权投资——丙企业(损益调整)112500(600000×25%×9/12);贷:投资收益112500。
G.借:投资收益 9645(128600÷10÷12×9);贷:长期股权投资——丙企业(股权投资差额)9654。
H.借:管理费用50000;贷:坏账准备50000。
I.借:主营业务成本385000;贷:库存商品(或产成品)385000。
(2)合并抵销分录:
A.借:年初未分配利润21000(70000×30%);贷:存货21000。
B.借:应付账款234000;贷:应收账款234000。借:坏账准备11700;贷:管理费用11700。
C.借:实收资本4000000盈余公积80000,未分配利润 1945000(1625000+720xx0-400000);贷:长期股权投资——乙企业 4820xx0(4500000+ 640000- 320xx0),少数股东权益120xx00 (4000000+80000+1945000)×20%。借:投资收益 640000,少数股东损益160000,期初未分配利润1255000;贷:提取盈余公积80000,未分配利润1945000。借:提取盈余公积64000(80000 × 80%);贷:盈余公积 64000。
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D.借:主营业务收入100000;贷:主营业务成本100000。借:主营业务收入100000;贷:主营业务成本70000,存货30000(10000 ×30%)。
(3)甲公司与其他企业形成的关联方关系有:①甲公司与乙企业;②甲公司与丙企业;③甲公司与S企业。
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