2016年中级会计职称考试《会计实务》试题及答案

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（ 3）编制华康公司1999年度利润表。 
2．康达股份有限公司（以下简称康达公司）有关应付债券及债务重组的资料如下： 
（1） 1998年1月1日，经批准发行两年期一次还本付息的公司债券，面值总额为 6000000元，票面年利率为 6％，实际发行价格为6160000元，发行债券筹集资金用于某建设项目。债券溢价采用直线法摊销。为简化核算，建设项目完工交付使用时计提债券利息并摊销债券溢价；建设项目交付使用后，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。甲公司购买了康达公司发行债券总额的25％。  www.jiaoshi66.com
（2）1998年7月1日，借款建设项目完工交付使用。 
（3）20xx年1月1日，由于康达公司发生财务困难，无法支付到期债券款项。经与甲公司协商，于20xx年1月1日进行债务重组，债务重组协议如下： 
①康达公司以20xx00股普通股抵偿应付甲公司债券款项的60％，康达公司普通股的面值为1元，每股发行价为4．6元。康达公司已依法办妥有关增资手续。 
②康达公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券款项的40％，该生产设备的账面原价为700000元，已提折旧20xx00元，设备的公允价值为640000元（假设康达公司转让设备不需交纳增值税）。 
甲公司相关资料如下： 
（l）为简化核算，不考虑购入债券时所发生的税金、手续费等相关费用。 
（2）长期债券投资溢价采用直线法摊销，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。 
要求： 
（l）编制康达公司有关应付债券及债务重组的会计分录。 
（2）编制甲公司有关长期债券投资和债务重组日的会计分录。20xx年中级会计专业技术资格考试《会计实务（二）》参考答案 
一、单项选择题 
1. D 2．C 3．D 4．A 5．A 6．B 7．A8．A 9．D 10．D 11．B 12．B 13．B I4．C 15．B 16．A 17．C 18．C 19.B 20． C 
二、多项选择题 
1．B、C2．A、B、C、D3．B、C4．A、C、D5．B、C6．A B、C 7．A、B、C、D 8．B、C、D 9．A、C、D 10．A、B、C 
三、判断题 
1．× 2． × 3．○ 4．○ 5，× 6．○ 7．○ 8．○ 9．× 10．×  四、计算分析题 
1． 
（1）A公司会计分录： 
①借：应收票据234000 
贷：主营业务收入20xx00 
应交税金——应交增值税（销项税额）34000 
②借：银行存款233789．4 
财务费用210．6 
贷：应收票据234000 
③借：应收账款24 1020 
贷：银行存款241020 
（2）B公司会计分录： 
①借：原材料20xx00 
应交税金——应交增值税（进项税额）34000 
贷：应付票据234000 
②借：财务费用3510 
贷：应付票据3510 
③借：应付票据237510 
财务费用3510 
贷：应付账款241020 
2． 
（1）A材料实际采购成本=300000+1500+340=301840（元） 
A材料成本差异=301840-305×980=2940（元）（2） 
①采购付款时： 
借：物资采购 301840 
应交税金—应交增值税（进项税额）51000 
贷：银行存款 352840 
②验收入库时：  www.jiaoshi66.com
借：原材料 298900 
材料成本差异 2940 
贷：物资采购 301840 
③中期期末计提存货跌价准备时： 
借：存货跌价损失6840 
贷：存货跌价准备6840 
④年末计提存货跌价准备时： 
借：存货跌价准备4000 
贷：存货跌价损失4000 
3． 
（1）借：长期股权投资——甲企业（投资成本）7020xx 
贷：原材料500000 
应交税金——应交增值税（销项税额）1020xx 
资本公积——股权投资准备 100000 
（2）借：长期股权投资——甲企业（损益调整）180000 
贷：投资收益180000 
（3）借：银行存款90000 
贷：长期股权投资——甲企业（损益调整）90000 
（4）借：投资收益60000 
贷：长期股权投资——甲企业（损益调整）60000 
（5）借：银行存款 800000 
贷：长期股权投资——甲企业（投资成本）7020xx 
——甲企业（损益调整）30000 
投资收益68000 
借：资本公积——股权投资准备 100000 
贷：资本公积——其他资本公积转入100000 
4． 
（1）编制会计分录如下： 
①借：在建工程500000 
贷：以前年度损益调整500000 
②借：以前年度损益调整 165000 
贷：应交税金——应交所得税165000 
③借：以前年度损益调整335000 
贷：利润分配——未分配利润335000 
④借；利润分配——未分配利润50250 
贷：盈余公积——法定盈余公积33500 
——法定公益金 16750 
（2）在1999年12月31日的资产负债表中应调整的项目及金额； 
“在建工程”项目（年末数）增加 500000元 
“应交税金”项目（年末数）增加 165000元 
“盈余公积”项目（年末数）增加 50250元 
“未分配利润”项目（年末数）增加284750元 
5． 
（1） 1996年合并抵销分录： 
借：主营业务收入 60000 
贷：主营业务成本45000 
固定资产原价15000 
（2）1997年合并抵销分录： 
借：期初（或年初）未分配利润 15000 
贷：固定资产原价 15000 
借：累计折旧 5000 
贷：管理费用5000 
（3）1998年合并抵销分录： 
借：期初（或年初）未分配利润 15000 
贷：固定资产原价15000 
借：累计折旧 5000 
贷：管理费用5000 
借：累计折旧5000 
贷：期初（或年初）未分配利润5000 
（4）1999年合并抵销分录： 
借：期初（或年初）未分配利润5000 
贷：管理费用 5000  五、综合题 
1.（1）①购进丙商品时  www.jiaoshi66.com
借：库存商品——丙商品20xx00． 
应交税金———应交增值税（进项税额）340000 
贷：应付账款——S公司234000 
③销售两商品时： 
借：应收账款——T公司 11 70000 
贷：主营业务收入1000000 
应交税金——应交增值税（销项税额）170000 
③月末结转而商品销售成本时 
借：主营业务收人 800000 
贷：库存商品——丙商品800000 
（2）①提取短期投资跌价准备 
1999年末应提取额=（23560＋ 56000＋ 78900）一（220xx＋ 43000＋ 75800）= 158460－ 140800=17660（元） 
借：投资收益17660 
贷：短期投资跌价准备（或投资跌价准备）17660 
②提取坏账准备 
1999年末应提取额=（3800000＋ 1170000）×5％－106500=1420xx（元） 
借：管理费用1420xx 
贷；坏账准备1420xx 
③提取存货跌价准备 
1999年末应提取额=（1000000－ 900000）＋（500000－400000）＋（120xx00－1050000）]-300000＝ 350000— 300000= 50000（元） 
借：存货跌价损失50000 
贷：存货跌价准备50000 
④提取长期投资减值准备 
1999年末应提取额=3000000－120xx00=1800000（元） 
借：资本公积——股权投资准备700000 
投资收益1100000 
贷：长期投资减值准备（或投资减值准备）1800000 
（3）编制华康公司1999年度利润表如下： 
利润表 
编制单位：华康公司 1999年度 单位：元 
项目 行次本年累计数 
一、主营业务收入 1 3560000 
减：销售折让 2 

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