06年单选.某企业20xx年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备20xx年计提的折旧额为( )万元。
A.16.8 B.21.6 C.22.4 D.24
答案：C
解析：该设备应从20xx年1月1日起开始计提折旧
20xx年计提的折旧额为(90-6)×4/15=22.4万元
06年单选.某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为( )万元。
A.10 B.77 C.95 D.105
答案：B
解析：企业出售该幢办公楼确认的净收益为360-(370-115)-10-18=77万元
06年判断题.企业对固定资产进行更新改造时，应当将固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。( )
答案：对
解析：企业对固定资产进行更新改造时，应将更新改造的固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。处于更新改造过程而停止使用的固定资产，因已转入在建工程，因此不计提折旧，待更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用年限计提折旧。
06年判断题.因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。( )
答案：对
解析：除已提足折旧仍继续使用的固定资产及按规定单独估价作为固定资产入账的土地外，企业应对所有固定资产计提折旧，包括企业未使用、不需用的固定资产。对未使用、不需用固定资产提取的折旧应计入当期管理费用
因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。
06年综合题(8分).甲企业为增值税一般纳税人。20xx年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：
(1)20xx年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。
(5)20xx年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
(6)20xx年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
(7)20xx年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求：
(1)计算该仓库的入账价值。
(2)计算20xx年度该仓库应计提的折旧额。
(3)编制甲企业20xx年度与上述业务相关的会计分录。
(4)编制甲企业20xx年12月31日清理该仓库的会计分录。
(“应交税金费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
www.jiaoshi66.com 【答案】(1)该仓库的入账价值=20+3.4+2+3×17%+1+0.17+2+0.92=30(万元)
(2)20xx年度该仓库应计提的折旧额=(30-2)/20×9/12=1.05(万元)
(3)
①借：工程物资 23.4
贷：银行存款 23.4
②借：在建工程23.4
贷：工程物资 23.4
③借：在建工程2.51
贷：库存商品2
应交税费——应交增值税(销项税额)0.51
④借：在建工程1.17
贷：原材料1
应交税费——应交增值税(进项税额转出)0.17
⑤借：在建工程 2
贷：应付职工薪酬 2
⑥借：在建工程0.92
贷：银行存款0.92
⑦借：固定资产30
贷：在建工程30
⑧借：管理费用1.05
贷：累计折旧1.05
(4)
20xx年12月31日，固定资产已经使用4年零9个月。
累计折旧=(30-2)÷20÷12×(4×12+9)=6.65
此时固定资产净值=30-6.65=23.35
①借：固定资产清理23.35
累计折旧 6.65
贷：固定资产30
②借：原材料 5
贷：固定资产清理5
③借：固定资产清理2
贷：银行存款 2
④借：其他应收款 7
贷：固定资产清理7
⑤23.35+2-5-7=13.35
借：营业处支出13.35
贷：固定资产清理13.35www.jiaoshi66.com
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