2016年一级建造师工程经济：货币资金的核算

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  货币资金是指企业在施工生产经营活动中停留于货币形态的资金，包括库存现金、银行存款和各种其他货币资金。
    (1)现金
    1)现金及其特点
    我国会计上所说的现金是指存放在企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。它主要用于企业日常的零星开支，可以随时购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。用现金直接办理经济业务的货币收支行为，称为现金核算。由于现金作为一般等价物的货币具有极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容易发生意外和损失等特点，为了严格控制现金，保证开发项目的实际需要，合理使用现金，保护现金的安全完整，防止现金的丢失、被盗以及舞弊行为的发生，企业必须严格遵守现金的使用范围，不积压多余的现金，加强现金收支的日常管理与核算。
    2)现金的使用范围
    按照国务院颁发的1988年9月１日起施行的《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金：
    ①职工工资、津贴；
    ②个人劳务报酬；
    ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
    ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
    ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；
    ⑥出差人员必须随身携带的差旅费；
    ⑦结算起点以下的零星支出(结算起点为1000元)；
    ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
    3)现金日常收支的管理
    按照《现金管理暂行条例》的规定，企业现金收支应当依照下列规定办理：
    ①企业现金收入应于当日送存开户银行，不得超额存放现金。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；
    ②企业日常零皇开支所需要的现金，由开户银行根据企业的实际情况核定最高限额，一般为3～5天的日常零星开支所需的数量。边远地区和交通不便地区的库存现金限额可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支需要量；
    ③企业按规定从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付；
    ④因采购地点不固定，交通不便，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后支付现金；
    ⑤对现金收付的交易必须根据原始凭证编制记账凭证，并在原始凭证与记账凭证上加盖“现金收讫”与“现金付讫”章。
    4)现金的内部控制制度
    ①企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等的账簿登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作；企业应当按照规定的程序办理现金支付业务。
    ②企业应当加强库存现金库存限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存入银行。企业如需增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。
    ③企业必须在《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。企业负责人对本企业现金的安全负责。
    ④企业应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。企业取得的现金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严格禁止收款不入账的违法行为。
    ⑤企业支付现金，可从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。未经银行批准，严禁坐支现金。
    ⑥企业的出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作。任何企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度，停止对货币资金支付“一支笔”决策审批的做法。任何个人都无权决定划转巨额货币资金，严防货币资金的挪用、贪污、侵占、外逃等非法行为。严禁未经授权的机构或人员直接接触货币资金。
    ⑦企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。不得白条抵库和挪用现金。 www.jiaoshi66.com   (2)银行存款
    银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。根据国家现金管理和结算制度的规定，企业除在规定限额内留存少量现金以外，其余货币资金必须全部存入银行；企业的一切货币收支，除在规定范围内使用现金以外，都必须通过银行办理结算。
    1)银行存款核算的内容
    按照国家有关规定，凡是独立核算的企业必须按照银行开户办法的规定，向当地银行申请开立存款账户，经银行审查同意后办理开户手续。开户企业通过银行账户办理资金收付，必须遵守以下规定：
    ①认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定。在银行检查时，企业必须提供账户使用情况的有关资料；
    ②一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，也不得在同一个银行的几个分支机构开立一般存款账户。企业在银行开立的账户，只供本企业业务经营范围内的资金收付使用，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用；
    ③企业除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，企业一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理转账结算。各种收付款凭证必须如实填明款项来源或用途，不得巧立名目、弄虚作假、套取现金、套购物资，严禁利用账户搞非法活动；
    ④企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户；
    ⑤企业应当及时核对银行账户，确保银行存款账面余额与银行对账单余额相符。对银行账户核对过程中发现的未达账项，应查明原因，及时处理；
    ⑥企业应当加强货币资金票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用；
    ⑦企业应当加强银行预留印鉴的管理，用于银行结算的有关印鉴不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项的有关印章。
    2)银行结算方式
    企业在经营过程中经常与各方面发生往来结算业务，这些结算业务，除少量按现金管理办法规定可以用现金支付以外，大部分都需要通过银行转账结算方式办理收付款项。所谓转账结算，是指企业与各方面的经济往来款项，不采用现金收付，而是按照规定的结算方式，通过银行将款项直接从付款单位账户转账划拨给收款单位账户的一种货币清算行为，也称非现金结算。根据现行银行结算办法的规定，国内银行结算方式主要有以下几种。现行的银行结算方式包括：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、委托收款、汇兑、异地托收承付结算方式共七种。根据结算地点的不同,这七种银行结算方式可划分为同城结算方式、异地结算方式和通用结算方式三类,其中同城结算方式包括支票结算方式和银行本票结算方式。异地结算方式包括银行汇票结算方式、汇兑结算方式和异地托收承付结算方式。通用结算方式包括商业汇票结算方式和委托收款结算方式。信用卡结算方式属于新型结算方式。
    ①支票结算方式。支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。凡同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算，以及单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，都可以采用这种结算方式。

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