1999年注册会计师考试《税法》真题

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1、向本市电子产品销售公司销售21吋彩电50000台,出厂单价0.2万元(含税价)。因电子产品销售公司一次付清货款,本企业给予了5%的销售折扣,并开具红字发票入帐。

2、外购电子元器件一批,取得的增值税专用发票上注明税款340万元。货物未到达。

2、采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售21吋彩电1000台。提货单已交对方但货未发出。

3、进口大型检测设备一台,取得的海关完税凭证上注明增值税税款15万元。

3、向本市一新落成的宾馆销售客房用的21吋彩电800台。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元。

4、从小规模纳税人企业购进1.5万元的修理用配件,未取得增值税专用发票。

4、无偿提供给本企业招待所21吋彩电100台。

5、外购用于彩电二期工程的钢材一批,取得增值税专用发票上注明税款68万元。货物已验收入库。

5、采取以物易物方式向某显像管厂提供21吋彩电20xx台,显像管厂向本企业提供显像管4000只。双方均已收到货物,并商定不再进行货币结算。

注：彩电的型号、品质、价格等均完全一致。

www.jiaoshi66.com 7月底,该企业计算的当月应纳增值税：

增值税=销项税额–进项税额

=[50000×0.2/(1+17%)×17%×(1-5%)+800×0.2/(1+17%)×17%]

-[680+20×10%+340+15+1.5/(1+6%)×6%+68]

=1403.59-1105.08

=298.51(万元)

要求：

请按增值税暂行条例及有关规定,具体分析该企业计算的当月应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处,并正确计算当月应纳增值税。

2、某公司是1997年成立的从事邮电通讯业的国有企业,当年获利10万元。1998年实现营业收入860万元,营业成本320万元,税金及附加35万元,投资收益6万元(其中国库券利息收入4万元,金融债券利息收入2万元),营业外收入20万元,营业外支出85万元(包括赞助某协会80万元；因支付某人咨询费2万元代扣个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款3万元),管理费用280万元,财务费用150万元。该公司申报1998年企业所得税是：

应纳税所得额

=860-320-35+6+20-85-280-150

=16(万元)

应纳企业所得税=16×33%=5.28(万元)

要求：

请分析该公司计算的1998年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处,并正确计算应纳企业所得税。同时请指出税务机关罚款是否适当,如果处罚不当请指出不当之处,并提出公司为保护自身合法权益可以采取的办法。

答案

一、单项选择题

1、A

2、D

3、C

4、A

5、C

6、A

7、B

8、C

9、D

10、C

11、B

12、C

13、B

14、B

15、B

二、多项选择题

1、CD

2、BD

3、AC

4、BCD

5、ABCD

6、BC

7、AD

8、ABD

9、BC

10、AD

11、ACD

12、BD

13、BD

14、BD

15、CD

16、ABCD

17、AD

18、BD

19、BC

20、AC

三、判断题

1、×

2、×

3、○

4、○

5、○

6、×

7、○

8、○

9、○

10、×

11、○

12、×

13、×

14、×

15、○

16、×

17、×

18、○

19、×

20、○

四、计算题

1.答案：

(1)应纳增值税=8000/(1+17%)×17%-600=1162.39-600=562.39(万元)

(2)应纳消费税=8000/(1+17%)×8%=6837.61×8%=547.01(万元)

(3)汽车租赁业务应纳营业税=20×5%=l(万元)

(4)运输业务应纳营业税=50×3%=15(万元)

(5)应纳城市维护建设税=(562.39+547.01+1+1.5)×7%

=1111.9×7%=77.83(万元)

2.答案：

(l)计算应纳关税

关税完税价格=离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费

=1410+50+15-10+35=1500(万元)(l.5分)

关税=关税完税价格×关税税率=1500×20%=300(万元)

(2)计算应纳消费税

组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)

=(1500+300)/(1-10%)=20xx(万元)

消费税=组成计税价格×税率=20xx×10%=200(万元)

(3)计算应纳增值税

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 www.jiaoshi66.com

=1500+300+200=20xx(万元)

增值税=组成计税价格×税率

=20xx×17%=340(万元)

3.答案：

(1)1992-1997年每年应纳的企业所得税：

①1992年亏损,不征企业所得税。

②1993年的盈利弥补亏损后仍有亏损,不征企业所得税。

③1994年为获利年度,开始享受“两免三减半”的税收优惠待遇,免征企业所得税。

④1995年仍免征企业所得税,亏损可下一年度弥补。

⑤1996年应纳企业所得税=(60-8)×30%/2=7.8(万元)

⑥1997年应纳企业所得税=50×30%/2=7.5(万元)

(2)外商投资者获得的再投资退税额；

①1994年为免税期,再投资不退税。

②1996年的再投资退税额=20/(1-30%/2)×30%/2×40%=1.41(万元)

4.答案；

(1)7月份工资应纳个人所得税=(980-800)×5%=9(元)

(2)7月份所获上半年奖金应纳个人所得税=3600×15%-125=415(元)

(3)律师费收入应纳个人所得税：

①未考虑捐赠因素时,应纳税所得额=80000×(1-20%)=64000(元)

②考虑捐赠因素时,应纳税所得额外负担=64000-64000×30%=44800(元)

③律师费收入应纳个人所得税=44800×30%-20xx=11440(元)

(4)稿酬所得应纳个人所得税=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)

(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入,免征个人所得税。

五、综合题

1.答案：

(l)该企业计算的当月应纳增值税是不正确的。

①销售对时彩电50000台给予5%的销售折扣,不应减少销售额。

②采取直接收款方式销售货物,尽管货未发出,但应核算销售额,计算销项税额。

③运送彩电力混合销售行为,运费应该算销售额,计算销项税额,

④无偿提供招待所的21叶彩电100台,应视同销售货物行为,核算销售额,计算销项税额。

⑤采取以物易物方式向显像管厂提供的20xx台彩电,应核算销售额,计算销项税额。

⑥运费扣除率不是10%,就是7%。

⑦外购电子元器件未到货,其进项税额不得抵扣。

⑧大型检测设备固定资产,其进项税不得抵扣。

⑨购进修理用配件1.5万元,未取得增值税专用发票,不存在抵扣问题。

⑩外购钢材用于在建工程,其进项税额不得抵扣

(2)计算该企业当月应纳增值税额

①销项税额=(50000×0.2)/(1+17%)×17%+(1000×0.2)/(1+17%)×17%

+(800×0.2+1)/(1+17%)×17%+100×0.2/(1+17%)×17%

+20xx×0.2/(1+17%)×17%

=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47(万元)

②进项税额=680+20×7%=681.4(万元)

③增值税额=销项税额-进项税额

=1566.47-681.4=885.07(万元)

2.答案：

(1)该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确,其错误是：

①投资收益6万元中,购买国库券利息收入4万元可不计入应纳税所得额。

②赞助费用支出80万元不得从应纳税所得客中扣除。

③被处的罚款3万元有得从应纳税所得额外负担中扣除。 www.jiaoshi66.com

④新办独立核算的从事邮电通讯业的企业,第2年减半征收企业所得税。

(2)应纳企业所得税

①应纳税所得额=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(万元)

②应纳所得税=95×33%=15.68(万元)

(3)税务机关处罚不当.根据征管法有关规定,扣缴义务人不缴已扣税款,处不缴税款5倍以下的罚款.。

①应代扣代缴个人所得税=20xx0×(1-20%)×20%=3200(元)

②最高罚款限额=3200×5=16000(元)

(4)公司可根据税务得政复议的有关规定,在知道得政处罚之日起15日内申请复议或者直接向法院起诉。

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