2016年注会考试(新制度)《税法》试题及答案

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　　(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2(万元)

　　(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5(万元)

　　(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=20×5%=1(万元)

　　(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5%=0.5(万元)

　　(6)计算转让房产应缴纳的营业税=(800-500)×5%=15(万元)

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　　5.某房地产开发公司于20xx年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自20xx年7月起至20xx年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18 000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。

　　(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;购销合同适用的印花税税率为O.3‰;产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。

　　(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。

　　(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

　　(4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。

　　(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。

　　(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

　　【答案】(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(万元)

　　(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税=8000×60%+8000×3%×60%=4944(万元)

　　(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(万元)

　　(4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(万元)

　　(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额

　　=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(万元)

　　(6)增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%

　　计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2859.44×30%=857.83(万元)

www.jiaoshi66.com 四、综合题(本题型共2小题。第1小题最高得分为10分。第2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为10分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为15分。计算结果精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.位于城市市区的一家电视机生产企业(以上简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。20xx年3月份发生以下业务：

　　(1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。

　　(2)因乙商场20xx年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为l0万元;若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为ll万元。

　　(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5.85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。

　　(4)甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3.4万元。

　　(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3.06万元。

　　(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。

　　(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。

　　(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元，销售家用电器取得含税销售额58.5万元。

　　(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3.5万元。

　　(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0;金银首饰的消费税税率为5%)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。

　　(1)计算甲企业3月份的增值税进项税额。

　　(2)计算甲企业3月份应缴纳的增值税。

　　(3)计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

　　(4)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。

　　(5)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。

　　(6)计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。

　　(7)计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。

　　(8)计算乙商场3月份应缴纳的增值税。

　　(9)计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

www.jiaoshi66.com 　【答案】(1)甲企业3月份的增值税进项税额

　　=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%

　　=4.36(万元)

　　(2)甲企业3月份应缴纳的增值税

　　=70×17%-4.36

　　=7.54(万元)

　　(3)甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

　　=7.54×(7%+3%)

　　=0.75(万元)

　　(4)乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税

　　抵偿债务应按最高价计算消费税：

　　=11×5%

　　=0.55(万元)

　　(5)乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额

　　抵偿债务应平均价计算增值税销项税额

　　=10×17%

　　=1.7(万元)

　　(6)乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税

　　=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%

　　=0.3(万元)

　　(7)乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额

　　=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(万元)

　　(8)乙商场3月份应缴纳的增值税

　　=1.7+1.02 +[22.6÷(1+13%)×13%+58.5÷1.17×17%]-(3.5-5.85÷(1+17%)×17%)

　　=11.17(万元)

　　(9)乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

　　=(0.55+0.3+11.17)×(7%+3%)

　　=1.20(万元)

www.jiaoshi66.com 　2.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，20xx年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，应扣除的产品销售成本45 800万元，应扣除的营业税金及附加9 250万元，应扣除的销售费用3 600万元、管理费用2 900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出l 050万元，全年实现会计利润5 400万元，应缴纳企业所得税l 350万元。

　　20xx年2月经聘请的会计师事务所对20xx年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

　　(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l63.8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：

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