2016年注册会计师考试《会计》热身试题一（答案）

借：持有至到期投资—成本 1000

    应收利息               50（1000×5%）

  贷：银行存款                 1015.35

      持有至到期投资—利息调整   34.65

（2）2007年1月5日

借：银行存款              50

  贷：应收利息                   50

（3）2007年12月31日

应确认的投资收益=（1000-34.65）×6%=965.35×6%=57.92（万元），应收利息=1000×5%=50（万元），“持有至到期投资—利息调整”=57.92-1000×5%=7.92（万元）。

借：应收利息                 50

    持有至到期投资—利息调整  7.92

  贷：投资收益                      57.92

借：资产减值损失              43.27 [（965.35+7.92）-930]

   贷：持有至到期投资减值准备       43.27  

（4）2008年1月2日

  持有至到期投资的账面价值=1000-34.65+7.92-43.27=930（万元）， 公允价值为930万元，不确认资本公积。

借：可供出售金融资产         930

    持有至到期投资减值准备    43.27

    持有至到期投资—利息调整  26.73（34.65-7.92）

   贷：持有至到期投资—成本        1000

（5）2008年1月5日

借：银行存款                 50

  贷：应收利息                    50

（6）2008年12月31日

借：应收利息                 50（1000×5%）

    可供出售金融资产          5.8

   贷：投资收益                    55.8（930×6%）

借：资产减值损失                 25.8

   贷：可供出售金融资产               25.8（930+5.8-910）

（7）2009年1月5日

借：银行存款                    50

  贷：应收利息                       50

（8）2009年1月20日

借：银行存款                       905

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