2016年中级会计职称考试《会计实务》试题及答案

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5．事业单位支付融资租入固定资产的租金时，应相应增加固定基金。（）

    6．事业单位除了需要编制收入支出表外，还需要将各收入和支出项目分别列报在资产负债表中的负债部类和资产部类项下。（） www.jiaoshi66.com

    7．我国外币业务会计处理采用的是“两笔业务观点”将外币债权债务发生时到结算时由干采用不同汇率进行折算所产生的差额，作为汇兑损益处理。（）

    8．递延法和债务法的区别是，在税率变更或开征新税的情况下，债务法需要对原已确认的递延税款账面余额进行相应调整，而递延法则不需要进行调整。（）

    9．将某项短期投资转为长期投资核算时，须当作为会计政策变更处理。（）

    10．同受一方控制的两方之间应当作为关联方，但是同受共同控制的两方之间以及同受重大影响的两方之间，通常不视为关联方。（）

四、计算分析题

    1．申华有限责任公司（以下简称申华公司）因近期发生亏损，现金流量严重不足，无力支付于20×l年12月31日到期的应付华强有限责任公司（以下简称华强公司）账款1000万元。经协商，申华公
司与华强公司同意就此项债务进行重组。有关重组协议如下：

    （1）债务重组日为20×I年12月31日。
    （2）申华公司以某项固定资产抵偿债务l00万元（假定不考虑相关税费）。该固定资产的帐面原价为150万元，已提折旧为50万元．公允价值为l00万元。
    （3）在以上述固定资产抵偿债务的基础上，免除剩余债务的20%，其余债务延期至20×3年12月31日偿还。
    （4）计算申华公司如于20×2年开始盈利，则从20×2年1月1日起对延期偿还的债务，按5％ 的年利率向华强公司支付利息。
    华强公司收到的固定资产作为固定资产核算。

    要求：
    （1）编制申华强公司接受申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录。
    （2）编制申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录。
    （3）计算华强公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额。
    （4）计算申华公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来回付金额。
    （答案中的金额单位用万元表示）

    2．华丰有限责任公司（以下简称华丰公司）所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33%。20×1 年度实现利润总额为2 000万元，其中：

    （l）采用权益法核算确认的投资收益为300万元 （被投资单位适用的所得税税率为33 ％ 。被投资单位实现的净利润未分配给投资者）。
    （2）国债利息收入50万元。
    （3）因违反合同支付违约金20万元。
    （4）补贴收入300万元。
    （5）计提坏败坏准备300万元（其中可在应纳税所得额前扣除的金额为50万元）。
    （6）计提存贷跌价准备200万元。 www.jiaoshi66.com
     假定计提的坏账准备和存货跌价准备与税法规定的差异均属于时间性差异，华丰公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。

    要求：
    （l）计算华丰公司20×l年度的应交所得税，发生的递延税款金额（注明借方或贷方发生额）、所得税费用。
    （2）编制有关所得税的会计分录。
    （3）计算华丰公司20×1年度的净利润。
    （答案中的金额单位用万元表示）

     3．华燕有限责任公司（以下简称华燕公司）外币业务采用每月月初的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
    （l）20×1年1月1日的市场汇率为1美元=8。5元人民币。各外币账户的年初余额如下：
     应收账款400万美元，人民币金额为3 340万元
     银行存款700万美元，人民币金额为5 845万元
     应付账款160万美元，人民币金额为1336万元
     长期借款500万美元，人民币金额为4 175万元（仅为购建甲固定资产而借入）
    （2）公司20×1年l月有关外币业务如下：
     ①本月发生回收账款200万美元。
     ②本月收回应收账款100万美元，款项已存入银行。
     ③以外币银行存款偿还为购建甲固定资产的外币借款120万美元。该项固定资产正在建造中。
     ④接受投资者投人的外币资本1 000万美元，作为实收资本，合同约定的汇率为1美元=8.3元人民币 。收到外币当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币,外币已存入银行。
    （3）1月31日的市场汇率为1美元=8.4元人民币。

    要求：
    （1）编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录。
    （2）分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失 金额
    （3）计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额。
    （4）编制月末与汇兑损益有关的会计分录。
    （答案中的金额单位用万元表示）五．综合题

  1．华丽股份有限公司（以下简称华丽公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17 ％ 。该公司按净利润的10％计提法定盈余公积（假定不考虑计提法定公益金），2×3年的财务会计报告于20×4年4月10日经批准对外报出。该公司20×3年12月31日编制的资产负责表（简表）、利润及利润分配表（简表）如下：
                    资产负债表（简表） www.jiaoshi66.com
    编制单位：华丽公司20×3年I2月31日    单位：万元

资  产

年初数

年末数

负债和股东权益

年初数

年末数

流动资产：

 

 

流动负债

 

 

货币资金

100

350

短期借款

200

200

应收账款净额

500

300

应付账款

500

400

存货净额

900

1 000

应交税金

50

50

待摊费用

0

0

其他应付款

0

20

流动资产合计

1 500

1 650

流动负债合计

750

670

长期投资

 

 

长期负债：

 

 

长期股权投资净额

550

560

长期借款

100

106

长期债权投资净额

80

100

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