140
应付普通股股利
810
1 146
六、未分配利润
90
204
华丽公司20×4年1月1日至4月10日发生如下事项:
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(1)华丽公司从20×2年1月1日起对华贸公司投资,其投资占华贸公司股份的25 % ,并具有重大影响,该项投资成本为500万元,采用成本法核算。20×4年1月1日,华丽公司根据会计制度规定,自20×3年1月1日起对该项按资改按权益法核算,并进行追溯调整。股权投资差额按10年平均摊销。
华贸公司20×2年1月1日的所有者权益为1 500万元,20×2 年度实现净利润为400i万元;20×3 年度实现净利润为500万元( 假定华贸公司实现的净利润均由投资者所享有,其实现的净利润未分配给投资者;除净利润外,所有者权益未发生其他增减变动) 。
(2)20×3年12月20日,华丽公司与甲企业签订购货合同,以甲企业购入某商品,价格为10 000万元(不含增值税)。12月30日,鉴于乙企业的同种商品价格更加优惠,华丽公司改从乙企业购入该种商品。为此,甲企业根据合同规定于20×3年12日31日要求华丽公司支付违约金120万元。华丽公司在编制20×3 年度会计报表时,未预计该事项可能造成的损失。双方于20×4年1月5日达成协议,由华丽公司支付给甲企业100万元违约金,该款项尚未支付。
(3)华丽公司20×4年1月5日销售的产品,因质量问题被客户退货,并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库,其售价为300万元(不含增值税)销售成本为120万元。
(4)华丽公司20×4年3月2日收到通知,被告知某企业已破产清算,估计该企业所欠华丽公司的200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善,连续发生巨额亏损,20×3年12月31日已资不抵债。华丽公司在20×3年12同31日对该笔应收账款计提了40 %的坏账准备 。
要求:
(1)编制上述(2)(3)(4)项事项与20×3 年度会计报表有关的调整分录( 要求写出租关科目的明细科目。涉及调整盈余公积内容的,应分别每笔事项编制调整分录,上述调整分录均不考虑所得税调整因素 ) 。
(2)根据上述经济业务,调整20×3 年度已编制的资产负债表的年初、年末有关项目的数据,以及利润及利润分配表的有关数据,并将需要调整部分的报表项目调整后的金额填入下列空表内。
(答案中的金额单位用万元表示)
调整后的资产负债表部分项目(略,)
调整后的利润区利润分配表部分项目(略)
2.华普股份有限公司(以下简称华普公司)于20×1年1月1日投资华南公司,持有华南公司60% 的股权,投资时的投资成本为1 500万元。华南公司20×1年1月1日的所有者权益为2500万元,其中实收资本为l 600万元,资本公积为300万元,盈余公积为300万元,末分配利润为300万元。华南公司20×1 年度实现净利润为800万元(均由投资者享有),当年分配给投资者的利润为300万元,按净利润的10%计提法定盈余公积,投净利润的5%计提法定公益金。
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华普公司20×1年度发生的其他交易或事项,以及相关资料如下:
(1)3月1日,华普公司按面值购入华南公司发行的三年期,到期一次还本付息债券,实际支付价款为3 000万元(假定不考虑相关费用),票面年利率为4 %。华南公司发行该债券用于购建厂房和生产线设备,项目正在建造中。
(2)华普公司为华实公司提供500万元的银行贷款担保。因华实公司暂时现金流量不足,无力偿还所欠债务,贷款银行为止提起诉讼,要求华实公司及其提供担保的华普公司偿还债务。诉讼尚在进行中。编制20×1 年度的会计报表时,根据公司法律顾问提供的资料及其判断,华普公司败诉的可能性大于胜诉的可能性。如果败诉,华普公司很可能支付的金额在400万元至500万元之间。华实公司为华普公司的联营企业。
(3)华普公司生产并销售甲产品。20×1年1-6月份销售甲产品4 000件;7—12月份销售甲产品6 000件。甲产品每件售价为300元(不含增值税,下同)。上述产品均销售给华普公司的常年客户红宝
百货公司。
华普公司承诺,若售出的甲产品发生质量问题,将在一年内免费予以修理。根据以往的经验,会计售出的甲产品发生修理费用一般为售价总额的2 %—4%之间。20×l年l—6月份发生修理费用2.5
万元;7—12月份发生修理费用3万元。假定加20×1年年初账面预计的修理费用为零,发生的修理费用均为领用原材料的实际成本。
(4)华普公司20×l年度向华南公司销售乙产品,售价为400万元,款项已经收回,销售成本为300万元。华南公司购入的乙产品当年全部未对外销售。
(5)华普公司于20×1年年末,计算本年3月1日购入的华南公司债券的利息。
要求:
(1)判断上述交易哪些属于关联方交易(注明上述交易或事项的序号即可)。
(2)编制华普公司上述交易或事项有关的会计分录(不需要编制销售产品以及结转本年利润的会计分录)。
(3)计算华普公司20×1年12月31日资产负债表年末数中应反映的预计负债金额。
(4)编制与合并会计报表有关的抵销分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
20xx年中级会计专业技术资格考试《会计实务二》答案
一、单项选择题
1.C 2.D 3.A 4.C 5.D 6.B 7.D 8.C 9.D 10.A
二、多项选择题
1.ABCD 2.ABCD 3.AC 4.BC 5.BCD
6.ABD 7.ACD 8.AD 9.ABCD 10.ABD
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三、判断题
1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.√ 9.× 10.√
四、计算分析题
1.
(1)编制华强公司接受申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录
借:固定资产 100
货:应收账款100
(2)编制申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录
借:固定资产清理100
累计折旧50
贷:固定资产150
借:应付账款 100
贷:固定资产清理 100
(3)计算华强公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额
未来应收金额=(1000-100)×(l-20%)=720(万元)
(4)计算申华公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来付金额
来来应付金额=(1000-100)×(1—20%)×(1+5%×2)=792(万元)
2.
(1)计算华丰公司20×1年度应交所得税、所得税费用及递延税款
应交所得税=[20xx-300-50+(300-50)+200]×33%=2100×33%=693(万元)
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