2016年中级会计职称考试《会计实务》试题及答案

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       递延税款借方发生额=[（300－50）＋200]×33%=148．5（万元）
       所得税费用=693－148．5=544．5（万元）
  （2）编制有关所得税的会计分录
       借：所得税 544．5
           递延税款148．5
       贷：应交税金——应交所得税693
   （3）计算华丰公司20×1的净利润
       华丰公司20×1年度净利润=20xx－544．5＝1455．5（万元）

3．
   （1）编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录
        借：银行存款 8350
        贷：实收资本8300
            资本公积50
   （2）分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额
        银行存款（外币户——美元）账户汇兑收益=（700+100+1000－120）×8．4－（5845+1000×8．35+100×8．5－120×8．5）=14112－14025=87（万元）
        应收账款账户汇兑收益=（400＋200－100）×8．4－（3340＋200×8．5－100×8．5）=4200—4190=10（万元） www.jiaoshi66.com
        长期借款账户汇兑损失=（500－120）×8．4－（4175－120×8．5）=3192—3155=37（万元）
        应付账款账户汇兑损失=160×8．4—1336=1344－1336=8（万元）
   （3）计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额
        应计入损益的汇兑收益=87+10－8=89（万元）
   （4）编制月末与汇兑损益有关的会计分录
        借：应收账款  10
            银行存款  87
        贷：应付账款8
            财务费用89
        借：在建工程 37
        贷：长期借款37

   五、综合题

   1．
（1）编制20×3年度会计报表有关的调整分录
     对于事项（2）的会计处理：
       借：以前年度损益调整——营业外支出100
       贷：其他应付款100
       借：利润分配——未分配利润 100
       贷：以前年度损益调整 100
       借：盈余公积10
       贷：利润分配——未分配利润 10
    对于事项（3）不需作调整分录。
    对于事项（4）的会计处理：
      借：以前年度损益调整——管理费用 120
      贷：坏账准备 120［200×（1一40％）］
      借：利润分配——未分配利润120
      贷：以前年度损益调整 120
      借：盈余公积  12
      贷：利润分配——未分配利润12

（2）调整20×3年度会计报表的有关数据

                调整后的资产负债表部分项目
                                                         单位： www.jiaoshi66.com 万元

项  目

调整后年初数

调整后年末数

应收账款净额

×

180

长期股权投资净额

637．50

760

其他应付款

×

120

盈余公积

108．75

238

未分配利润

168．75

186

                 调整后的利润及利润分配表部分项目
                                                     单位：万元                    

项  目

调整后上年实际数

调整后本年累计数

管理费用

×

270

投资收益

97．50

132．5

营业外支出

×

100

提取法定盈余公积

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