2016年中级会计职称考试《会计实务》试题及答案

129．25

未分配利润

168．75

186

   
2．
（1）判断哪些属于关联方交易
     上述交易（1）、（2）、（4）属于关联方交易。
（2）编制华普公司有关的会计分录
    ①华普公司购买债券的会计处理
      借：长期债权投资——华南公司3000
      贷：银行存款3000
   ②华普公司因担保很可能承担的负债
     借：营业外支出——担保损失450
     贷：预计负债450
   ③1—6月份应提产品质量保证=4000×300×（2%＋4%）÷10000÷2=36（万元）
     7—12月份应提产品质量保证=6000×300×（2％＋4％）÷10000÷2＝5．4（万元）
     借：营业费用——产品质量保证9
     贷：预计负债——产品质量保证9
     借：预计负债——产品质量保证 5．5
     贷：原材料5．5
   ④华普公司计算利息的会计处理
     借：长期债权投资——华南公司（应计利息）100
     贷：投资收益100
（3）计算华普公司 20×1年12月 318资产负债表年末数中应反映的预计负债金额20×1年12月31日应确认的预计负债金额=（400+500）÷2+[4000×300×（2％＋4％）÷2+6000×300×（2％＋4％）÷2]÷10000－5．5=453．5（万元） www.jiaoshi66.com
（4）编制合并会计报表有关的批销分录
    ①借：应付债券3000
      贷：长期债权投资3000
      借：应付债券100
      贷：长期债权投资100
      借：投资收益100
      贷：在建工程100
    ②借：投资收益480
          少数股东收益320
          年初未分配利润300
          贷：提取法定盈余公积80
              提取法定公益金40
              应付利润300
              未分配利润680
      借：实收资本1600
          资本公积 300
          盈余公积 420
          未分配利润680
          贷：长期股权投资1800
              少数股东权益1200
      借：提取法定盈余公积48
          提取法定公益金24
          贷：盈余公积  72
      借：年初未分配利润 180
          贷：盈余公积 180
    ③借：主营业务收入400
          贷：主营业务成本300
              存货  100

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