2016年注册会计师考试《税法》试题及答案

　　【答案】ABCD
　　【解析】可以退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件：
　　（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；
　　（2）必须是报关离境的货物；
　　（3）必须是在财务上作销售处理的货物；
　　（4）必须是出口收汇并已核销的货物。
　　【点评】本题与《应试指南》54页多选题第16题考核的知识点完全一致。

　　5.既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有（　）

　　A.联营企业按公示调拨价格申报纳税
　　B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号
　　C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入
　　D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格

　　【答案】ABCD
　　【解析】从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的则征收消费税：
　　（1）企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。
　　（2)企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。
　　【点评】本题与《应试指南》86页多选题第2题考核的知识点几乎完全一致。

　　6.下列各项中，应按“服务业”科目及适用税率计算缴纳营业税的有（　）

　　A.在旅游景点经营索道取得收入
　　B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入
　　C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入
　　D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入

　　【答案】AB
　　【解析】图书馆借阅，是文化体育业；；将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运，这是交通运输业。
　　【点评】本题与《经典题解》112页单选题第4题，115页多选题第3题考核的知识点相似。

　　7.下列各项中，可以免征营业税的有（　）

　　A.金融企业从事受托收款业务取得手续费收入
　　B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入
　　C.QFⅡ委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入
　　D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入

　　【答案】CD
　　【解析】金融企业的手续费收入和电脑福利彩票的手续费，均无免征规定。
　　【点评】本题与《应试指南》123页多选题第13题，124页单选题第26题，125页多选题第17题考核的知识点相似。

　　8.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（　）

　　A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征
　　B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还
　　C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库
　　D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据

　　【答案】AC
　　【解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育赞附加，一律不予退(返)还。城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。
　　【点评】本题与《经典题解》131页多选题第5题，第7题考核的知识点相似。

　　9.依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（　）

　　A.长期借款的利息支出
　　B.租入固定资产的改建支出
　　C.固定资产的大修理支出
　　D.已提足折旧的固定资产的改建支出

　　【答案】BCD
　　【解析】在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
　　（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
　　（2）租入固定资产的改建支出；
　　（3）固定资产的大修理支出；
　　（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。
　　【点评】本题在《经典题解》227页（四）中有详细讲解。

　　10.下列有关关税处理的表述中，正确的有（）

　　A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完整价格
　　B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格
　　C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定固定关税完税价格
　　D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定固定关税价格

　　【答案】ABD
　　【解析】对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格,所以，C不对。
　　【点评】本题与《经典题解》143页多选题第5题考核的知识点相似

　　11.下列各项中，应征收资源税的有（）

　　A.进口的天然气
　　B.专门开采的天然气
　　C.煤矿生产的天然气
　　D.与原油同时开采的天然气

　　【答案】BD
　　【解析】专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。进口天然气不征收资源税。
　　【点评】本题与《应试指南》164页的表格第三行很相似。

　　12.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（）

　　A.旧房产的评估价格
　　B.支付评估机构的费用
　　C.建造旧房产的重置成本
　　D.转让环节缴纳的各种税费

　　【答案】ABD
　　【解析】重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知(国税函发[1995]110号)规定：纳税人交纳的评估费用，允许作为扣除项目金额予以扣除。
　　【点评】本题与《经典题解》158页表格的第二项一样。

　　13.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（）

　　A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式
　　B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳
　　C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税
　　D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据

　　【答案】AC
　　【解析】纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
　　【点评】本题C选项与《经典题解》176页二多项选择题的第1小题相似。

　　14.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）

　　A.个人所有的非营业用房产免征房产税
　　B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税
　　C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税
　　D.在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税

　　【答案】ABD
　　【解析】国家机构的招待所房产属于营业用房产，不免征房产税。
　　【点评】本题A选项与《应试指南》205页单项选择题的11题很相似；B、C选项与《经典题解》186页多项选择题的5题相似；D选项与《经典题解》多项选择题第6题一样。

　　15.下列有关车船税的表述中，正确的有（）

　　A.未办理登记手续的车船不缴纳车船税
　　B.车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位
　　C.跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所地
　　D.以完税的车船被盗抢的，可申请退还全部或部分已缴纳税款

　　【答案】BD
　　【解析】对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
　　【点评】本题A选项与《应试指南》215页单项选择题第11题相似；B选项与《应试指南》216页多项选择题第3题很相似；C选项与《经典题解》193页的多项选择题的第7题相似；D选项与《应试指南》216页多项选择题第7题很相似。

　　16.依据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有

　　A.企业购买国债取得的利息收入
　　B.非营利组织从事营利性活动取得的收入
　　C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入

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