2016年注册会计师考试《税法》试题及答案

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　　（9）题中未说明生产销售一次性木制性筷子，所以，不缴纳消费税。红木工艺筷子非一次性木筷，不属于消费税征收范围。
　　（10）增值税=5.1+1.7+40×17%-[4.04+50×13%+（5+1）×7%+5×17%]+0.42=2.21（万元）
　　【中华会计网校点评】
　　1. 本题业务（1）与《全真模拟试卷》，模拟试题五综合题一，业务（3）考核的知识点一样。
　　业务（4）与《全真模拟试卷》，模拟试题三，综合题一，业务（6）考核的知识点一致。
　　业务（5）与《全真模拟试卷》，模拟试题一，计算题一，业务（1）考核的知识点相似。
　　业务（6）与《全真模拟试卷》，模拟试题三，综合题一，业务（2）考核的知识点一致。
　　业务（8）与《全真模拟试卷》，模拟试题五，计算题二，业务（5）考核的知识点一致。

　　2.位于某市区的一家房地产开发公司，20xx年度开发建设办公楼一栋，12月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计1200万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费100万元、基础设施费50、建筑安装工程费400万元，开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款200万元，相关税费10万元。

　　（说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8%）

　　要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
　　（1）计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。
　　（2）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。
　　（3）计算房地产开发公司销售为办公楼应缴纳的城建税和教育费附加。
　　（4）计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。
　　（5）计算房地产开发公司销售办公楼的增值额。
　　（6）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。
　　（7）计算外商投资企业应缴纳的营业税。
　　（8）计算外商投资企业应缴纳的印花税。
　　（9）计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额。
　　（10）计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。

　　【答案】（1）印花税=(1200+300)×0.05%==0.75（万元）
　　（2）营业税=1200×5%=60（万元）
　　（3）城建税和教育费附加=60×（7%+3%）=6（万元）
　　（4）扣除项目=（200+100+50+400）×（1+8%+20%）+60+6=1026（万元）
　　（5）增值额=1200-1026=174（万元）
　　（6）增值率=174/1026=16.96%
　　土地增值税额=174×30%=52.2（万元）
　　（7）营业税=（300-200）×5%=5（万元）
　　（8）印花税=（1200+300）×0.05%=0.75（万元）
　　（9）扣除项目=200+10+5+300×0.05%=215.15（万元）
　　（10）增值额=300-215.15=84.85（万元）
　　增值率=84.85 ÷215.15=39.44%
　　土地增值税=84.85×30%=25.46（万元）
　　【中华会计网校点评】本题与《全真模拟试卷》，模拟试题一，计算题二考核的知识点相似。

www.jiaoshi66.com 3.位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6 500万元，其中房产原值4 000 万元，20xx年发生以下业务：

　　（1）销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元。
　　（2）8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。
　　（3）按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。
　　（4）企业全年销售显示器应扣除的销售成本4 000万元；全年发生销售费用1 500万元（其中广告费用1 200万元）；全年发生管理费用700万元（其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税）。
　　（5）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费15万元。
　　（6）受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元（企业以公允价值核算）。

　　（说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%）

　　要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
　　（1）计算该企业20xx年应缴纳的增值税。
　　（2）计算该企业20xx年应缴纳的营业税。
　　（3）计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。
　　（4）计算该企业应缴纳的印花税。
　　（5）计算该企业20xx年应缴纳的房产税。
　　（6）计算该企业20xx年度的会计利润总额。
　　（7）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
　　（8）计算广告费应调整的应纳税所得额。
　　（9）计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所得额。
　　（10）计算工资附加“三费”应调整的应纳税所得额。
　　（11）计算该企业20xx年度的应纳税所得额。
　　（12）计算该企业20xx年度应缴纳的企业所得税。

　　【答案】（1）增值税=7000×17%-（595+10.2）=584.8（万元）
　　（2）营业税=120×5%=6（万元）
　　（3）城建税和教育费附加=（584.8+6）×（7%+3%）=59.08（万元）
　　（4）印花税=7000×0.03％=2.1（万元）
　　（5）房产税=（4000-300）×（1-20%）×1.2%+120×12%=49.92（万元）
　　（6）会计利润 =7000+120+（60+10.2）-4000-1500-700-（300-210）-6-59.08-2.1-49.92=783.1（万元）
　　（7）（7000+120）×0.5%=35.6（万元）
　　60×60%=36（万元）
　　业务招待费应调整的应纳税所得额=60-35.6=24.4（万元）
　　（8）广告费应调整的应纳税所得额=1200-（7000+120）×15%=132（万元）
　　（9）交易性资产减值和新技术研发费应调整的应纳税所得额=（300-210）-90×50%=45（万元）
　　（10）工资附加“三费”应调整的应纳税所得额=60-400×14％+15-400×2.5%=9（万元）
　　提示：工会经费限额＝400×2％＝8万，实际支付7万元，没有超标，不作调整。
　　（11）应纳税所得额=783.1+24.4+132+45+9=993.5（万元）
　　（12）应缴纳的企业所得税=993.5×25%=248.38（万元）
　　【点评】本题与《全真模拟试卷》，模拟试题四，综合题2考核的知识点相似。

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