注册会计师考试新制度《会计》练习题:第十一章(3)

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三、计算题
1.    甲公司为一般纳税企业，增值税税率为17%。20xx年1月1日向乙公司销售保健品1 000件，每件不含税价格5万元，每件成本4万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为20%。2月1日收到全部货款存入银行，假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。
要求：编制甲公司会计分录，并假定6月30日分别退货为200件、210件和160件三种情况编制甲公司有关退货的会计分录。
2.    远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。远洋公司销售商品和提供劳务均为主营业务。20xx年12月，远洋公司销售商品和提供劳务的资料如下：
（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让（远洋公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。远洋公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
（3）12月30日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元；该协议规定，远洋公司应在20xx年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为150万元。
（4）远洋公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为5.85万元（含税价格），单位销售成本为3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元（不考虑增值税）。远洋公司收到扣除旧商品的款项存入银行。
（5）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同，该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。远洋公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，远洋公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。
（6）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，远洋公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为60万元（不含增值税额），实际成本为48万元。商品已运往F公司，符合收入确认条件。
（7）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
（8）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，远洋公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求
（1）编制远洋公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
（2）计算远洋公司12月份营业收入和营业成本。（“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
3.    甲公司于20xx年11月受托为A企业培训一批学员，培训期为6个月，11月1日开学。双方签订的协议注明，A企业应支付培训费总额为60 000元，分三次支付，第一次在开学时支付，第二次在培训中间，即20xx年2月1日支付，第三次在培训结束时支付，每期支付20 000元。A企业已在11月预付第一期款项。
20xx年12月31日，甲公司已经发生培训成本30 000元，但此时得知A企业当年效益不佳，经营发生困难，后两次的培训费是否能够收到，难以预计。
要求：做出20xx年甲企业相关的账务处理。 www.jiaoshi66.com 4.    J软件开发公司于20xx年8月12日接受客户委托劳务，为客户研制一项管理软件，工期约7个月，合同规定总价款为5 000 000元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。 20xx年8月15日，通过银行收到客户首期付款3 125 000元，至20xx年末，J公司为研制该软件已发生劳务成本2 750 000元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为60％。预计到研制开发完成整个软件还将发生成本1 000 000元，并预计能按时完成软件的研制开发。编制J公司的会计分录。
5.    中铁建筑公司签订了一项总额为4 000万元的建造合同，承建一座桥梁。工程已于20xx年7月开工，预计20xx年9月完工。最初，预计工程总成本为3 600万元，到20xx年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为4 200万元。该项工程于20xx年6月提前3个月完成了建造合同，客户同意支付奖励款600万元。建造该项工程的其他有关资料如下：单位：万元
项　　　目　　　　　 20xx年 　　  20xx年 　　  20xx年
至目前为止已发生的成本　　1 260 　　　　3 150 　　　　 4 160
完成合同尚需发生成本　　　2 340　　　　 1 050　　　　　  －
已结算工程价款　　　　　　1 800 　　　　1 800　　　　　1 000
实际收到价款　　　　　　　1 700 　　　　1 720 　　　　 1 180
要求：根据上述资料，编制中铁建筑公司20xx年、20xx年和20xx年相关业务的会计分录。（金额单位用万元表示）。