注册会计师考试新制度《会计》练习题:第十二章(3)

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三、计算题
1.甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
（1）20xx年12月甲公司发生下列经济业务：
①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。
12月31日，甲公司收到A公司开来的供销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。
②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑其他流转税费），税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
④12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元（其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。
⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。
⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从20xx年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，甲公司另收到E公司支付的增值税425万元。
（2）20xx年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下： 项　目 金　额 一、营业收入 5 000 减：营业成本 4 000 营业税金及附加 50 销售费用 200 管理费用 300 财务费用 30 资产减值损失 0 加：公允价值变动收益 0 投资收益 100 二、营业利润 520 加：营业外收入 70 减：营业外支出 20 三、利润总额 570 要求：
（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
（2）计算甲公司20xx年度利润表部分项目的金额，结果填入答题纸第9页所附表格。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示） www.jiaoshi66.com 2.黄河公司为工业企业，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其有关资料如下：
（1）黄河公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。
（2）黄河公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。
（3）黄河公司20xx年12月1日有关科目余额如下：　　　　　　　　　单位：元 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 库存现金 600 短期借款 360 000 银行存款 580 000 应付票据 30 000 应收票据 40 000 应付账款 160 000 应收账款 300 000 应付职工薪酬 3 000 坏账准备 －6 000 应交税费 12 500 其他应收款 9 000 长期借款 1 000 000 原材料 40 000 实收资本 2 000 000 周转材料 50 000 盈余公积 100 000 库存商品 60 000 利润分配（未分配利润） 1 214 100 长期股权投资 700 000 　 　 固定资产 3 860 000 　 　 累计折旧 －760 000 　 　 无形资产 6 000 　 　 合　计 4 879 600 合　计 4 879 600 （4）黄河公司20xx年12月发生如下经济业务
①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。12月16日黄河公司收到甲公司的货款。
②12月5日，黄河公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400 000元，增值税税率为17%。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。
③12月15日对外销售一批原材料，销售价格100 000元，材料实际成本80 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。
④12月20日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给乙公司一批商品，售价为200 000元，成本为150 000元，同时收回旧产品作为原材料核算，旧产品的回收价为30 000元（不考虑增值税），实际收到现金204 000元。
⑤12月25日出售一台不需用设备，设备账面原价210 000元，已提折旧34 000元，已提减值准备为30 000元，出售价格200 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。
⑥12月31日计提存货跌价准备为3 000元，计提无形资产减值准备300元。
⑦摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧15 000元。
⑧本年度所得税费用和应交所得税为28 550元；实现净利润85 650元；计提盈余公积8 565元。
要求：
（1）编制黄河公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。
（2）填列甲企业20xx年12月31日资产负债表的年末数（填入下表）。 资产负债表
编制单位：黄河公司　　　　20xx年12月31日　　　　　　单位：元 资 产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额 流动资产： 　 流动负债： 　 货币资金 　 短期借款 　 应收票据 　 应付票据 　 应收账款 　 应付账款 　 其他应收款 　 应付职工薪酬 　 存货 　 应交税费 　 流动资产合计 　 流动负债合计 　 非流动资产： 　 非流动负债： 　 长期股权投资 　 长期借款 　 固定资产 　 非流动负债合计 　 无形资产 　 负债合计 　 非流动资产合计 　 所有者权益： 　 　 　 实收资本 　 　 　 盈余公积 　 　 　 未分配利润 　 　 　 所有者权益合计 　 资产总计 　 负债及所有者权益总计 www.jiaoshi66.com 3.某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。20xx年有关资料如下：
（1）资产负债表有关项目年初、期末余额和相关账户的发生额如下（ 单位：万元）： 项目名称 年初余额 本年增加 本年减少 期末余额 应收账款 1 170 　 　 3 510 应收票据 630 　 　 300 交易性金融资产 500 600（本年购入） 300（出售） 800 应收股利 80 60 　 0 存货 2 600 　 　 2 000 长期股权投资 800 200（以固定资产投资） 500（出售） 500 应付账款 2 340 　 　 1 755 应交税费： 　 　 　 　 应交增值税 300 1 020（销项税额） 300（已交）
340（进项税额） 680 应交所得税 50 60 　 30 长期借款 800 200 500（归还长期借款） 500 短期借款 600 400 　 700 （2）利润表有关账户本年发生额如下：（单位：万元）： 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 　 6 000 主营业务成本 2 000 　 投资收益： 　 　 现金股利 　 60 出售长期股权投资 　 30 出售交易性金融资产 　 50 （3）其他有关资料如下：
出售的交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；本年发生了坏账100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求：计算以下项目现金流入和流出（要求列出计算过程）：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；
（2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）；
（3）支付的各项税费；
（4）投资支付的现金；

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