注册会计师考试新制度《会计》练习题:第十二章(4)

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13.
【正确答案】 ABE
【答案解析】 C为非流动负债，D为流动负债。

 
14.
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 中期财务报告编制应以中期财务数据为基础判断重要性程度，不得以预计的年度财务数据为基础判断重要性程度。

 
15.
【正确答案】 ABCDE www.jiaoshi66.com 三、计算题 1.
【正确答案】 （1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录
①12月1日：
借：发出商品　200（100×2）
　　贷：库存商品　200
12月31日
借：应收账款　210.6
　　贷：主营业务收入　180
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）30.6
借：主营业务成本　120（60×2）
　　贷：发出商品　120
借：银行存款　208.8
　　销售费用　1.8
　　贷：应收账款　210.6
②12月5日
借：主营业务收入　100
　　应交税费——应交增值税（销项税额）　17
　　贷：应收账款　117
借：库存商品　70
　　贷：主营业务成本　70
③12月10日
借：银行存款　20
　　贷：预收账款　20
12月31日
借：劳务成本　40
　　贷：应付职工薪酬　40
借：预收账款　60
　　贷：其他业务收入　60（200×30％）
借：其他业务成本　39[（40＋90）×30％]
　　贷：劳务成本　　39
借：营业税金及附加　3
　　贷：应交税费——应交营业税　3（60×5％）
④12月15日
借：银行存款　3000
　　贷：交易性金融资产——成本　2600（3900×1000/1500）
　　　　　　　　　　　——公允价值变动　300（450×1000/1500）
　　　　投资收益　　　　　　　　100
借：公允价值变动损益　300
　　贷：投资收益　　　300
12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动　200[500×3.3－（4350－2600－300）]　
　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　200
⑤12月31日
借：生产成本　234
　　管理费用　117
　　贷：应付职工薪酬　351
借：应付职工薪酬　351
　　贷：主营业务收入　300（200＋100）
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）  51
借：主营业务成本　240（160＋80）
　　贷：库存商品　240
⑥12月31日
借：长期应收款　3000
　　贷：主营业务收入　2500
　　　　未实现融资收益　500
借：主营业务成本　20xx
　　贷：库存商品　20xx
借：银行存款　425
    贷：应交税费-应交增值税（销项税额）　425
（2）计算甲公司20xx年度利润表部分项目的金额如下表： 项　目 金　额
　 调整后金额 一、营业收入 5 000 7940（5000＋180－100＋60＋300＋2500） 减：营业成本 4 000 6329（4000＋120－70＋39＋240＋20xx） 营业税金及附加 50 　53（50＋3） 销售费用 200 201.8（200＋1.8） 管理费用 300 417（300＋117） 财务费用 30 30 资产减值损失 0 0 加：公允价值变动收益 0 －100（－300＋200） 投资收益 100 500（100＋100＋300） 二、营业利润 520 1309.2 加：营业外收入 70 70 减：营业外支出 20 20 三、利润总额 570 1359.2       2.
【正确答案】 （1）编制黄河公司会计分录
①12月1日销售货物时：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　58 500
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　50 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　8 500
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　40 000
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　40 000
12月16日收到货款时：
借：银行存款 58 000
　　财务费用 500
　　贷：应收账款 58 500
②12月5日购入原材料时：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　400 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 68 000
　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　468 000
③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　117 000
　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　100 000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　17 000
借：其他业务成本　　　　　　　　　　　80 000
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　80 000
④借：银行存款 204 000
　　　原材料 30 000
　　　贷：主营业务收入 200 000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）34 000
借：主营业务成本 150 000
　　贷：库存商品 150 000
⑤借：固定资产清理　　146 000
　　累计折旧　　　　34 000
　　固定资产减值准备 30 000
　　贷：固定资产　　　　　　210 000
借：银行存款　　　　200 000
　　贷：固定资产清理　　　　200 000
借：固定资产清理　　54 000
　　贷：营业外收入　　　　　54 000
⑥借：资产减值损失　　3 000
　　　贷：存货跌价准备　　　　　　3 000
借：资产减值损失 300
　　贷：无形资产减值准备 300
⑦借：管理费用　　　1 000
　　　贷：累计摊销　　　　1 000
借：管理费用　　　15 000
　　贷：累计折旧　　　　15 000
⑧借：所得税费用　　　　　　　28 550
　　　贷：应交税费——应交所得税　　　28 550
借：利润分配——提取盈余公积 8 565
　　贷：盈余公积 8 565
（2）编制资产负债表：
　　　　　　　　　　　　 　　资产负债表
编制单位：黄河公司　　　　　20xx年12月31日　　　 　　　单位：元 资 产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额 流动资产： 　 流动负债： 　 货币资金 1 159 600 短期借款 360 000 应收票据 40 000 应付票据 498 000 应收账款 294 000 应付账款 160 000 其他应收款 9 000 应付职工薪酬 3 000 存货 307 000 应交税费 32 550 流动资产合计 1 809 600 流动负债合计 1 053 550 非流动资产： 　 非流动负债： 　 长期股权投资 700 000 长期借款 1 000 000 固定资产 2 939 000 非流动负债合计 1 000 000 无形资产 4 700 负债合计 2 053 550 非流动资产合计 　 所有者权益： 　 　 　 实收资本 2 000 000 　 　 盈余公积 108 565 　 　 未分配利润 1 291 185 　 　 所有者权益合计 3 399 750 资产总计 5 453 300 负债及所有者权益总计 5 453 300   www.jiaoshi66.com 3.
【正确答案】 （1）销售商品、提供劳务收到的现金
＝（6 000＋1 020）＋（1 170－3 510）＋（630－300）
＝ 5 010（万元）
（2）购买商品、接受劳务支付的现金
＝2 000＋340＋（2 000－2 600）＋（2 340－1 755）
＝2 325（万元）
（3）支付的各项税费
＝实际交纳的增值税款 300＋支付的所得税款（50＋60－30）
＝380（万元）
（4）投资支付的现金＝600（万元）
（5）收回投资收到的现金＝300＋30＋50+500＝880（万元）
（6）取得投资收益收到的现金
＝80＋60－0＝140（万元）
（7）取得借款收到的现金＝400＋200＝600（万元）
（8）偿还债务支付的现金
＝500＋（600＋400－700）＝800（万元）     4.
【正确答案】  　 现金流量表有关项目 金额（万元） 1 销售商品、提供劳务收到的现金 9530 2 购买商品、接受劳务支付的现金 1772.14 3 支付给职工以及为职工支付的现金 2945 4 支付的其他与经营活动有关的现金 1514 5 收回投资收到的现金 140 6 取得投资收益收到的现金 125 7 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 11 8 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 400 9 投资支付的现金 400 10 借款收到的现金 700 11 偿还债务支付的现金 220 12 分配股利、利润和偿付利息支付的现金 45   【答案解析】 1.销售商品、提供劳务收到的现金＝销售收入＋销项税额－应收账款增加＋收回以前年度核销坏账＋预收账款增加额
＝8400＋1428－（1600－1200）＋2＋（224－124）＝9530（万元）
2．购买商品、接受劳务支付的现金＝销售成本中包括的原材料成本＋存货中原材料成本的增加额＋外购原材料进项税额－应付账款的增加额＋预付账款的增加额
＝1840＋（270＋252－620）＋296.14－（600－250）＋（210－126）＝1772.14（万元）
3．支付给职工以及为职工支付的现金＝销售成本中包括的工资及福利＋期末存货中包括的工资及福利＋管理费用中包括的工资及福利＋销售费用中包括的工资及福利＋应付职工薪酬的减少额＝2300＋315＋285＋114＋（383－452）＝2945（万元）

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