②．发出材料管理：发出材料必须从严控制，制定材料领用审批办法，由生产科确定单位产量耗用材料定额，根据产量确定材料消耗；发出材料实行领用制，各厂点用料填写领料单，经生产科及分管经理签字后，各厂点保管员凭单发料，领料单实行一料一单制，月底，仓库保管员会同厂点负责人及生产科人员对现场库存大宗材料盘点，未用完的部分，用红字领料单办理假退库手续。
③．是材料日常登记与盘点：
各厂点仓库材料收、发、退均由其仓库保管人员负责，必须认真、及时登记材料收发存台账，实行一种材料一张帐页，做到每日盘点，账实相符，若不符应查明原因，并向管理人员汇报。填报材料收发存报表。
加强监督机制，我们这种放开式的材料管理模式，一定要加强监督，才能既管理好了材料，又降低了材料成本，否则这种材料管理方法是失败的。财务部门每月底材料账结账后，到各厂点核对材料账本，收取验收单、领料单，进行稽核。
除仓库日常的盘点外，组织库存材料清查，以仓库为主，生产科、供销科、财务科每月定期派人去各厂点盘库，以实物为准，进行现场抽查盘点，边盘点边记录，填写库存盘点报表，若帐实不符，应查明原因，调整账目，若数额较大，还应及时报告有关领导。
2、原材料存货核算
材料核算的计价：
我单位材料采购批量较小，品种多，对材料数量的核算采用永续盘存制，设置数量金额式材料台帐；材料计价采用个别计价法以实际成本计算，财务部门设“原材料”科目，核算采购的原材料实际价格，按照仓库核算，掌握各仓库所管理的材料库存情况。集团公司物资部调拨的材料，物资部按照集团公司计划价开具调拨单。仓库记账以调拨单上记载的单价数量金额为依据计量记录。
如购进材料一批，验收手续已办完，财务科根据收到的发票及货物验收单编制会计分录：
借：原材料-某仓库
应交税金-进项税额
贷：应付账款-某单位
银行存款
厂点根据生产开出领料单，厂点保管员根据领料单发出材料，月底，财务部门根据领料单编制会计分录如下：
借：生产成本-某厂－某产品
其他业务支出－某厂
制造费用
贷：原材料-某仓库
通过将材料核算到部门，财务科也就能掌握各厂点真实的库存情况，可定期对厂点的库存材料进行盘点核对，以确保帐实相符。
（二）、加工产品
加工产品业务是我单位的支柱产业，生产人员虽然不多，但产品品种极其多，用料品种多，做好这一部分产品的核算与管理工作是我们的工作重点，因为它决定着我公司的经济效益。
1、加工产品的管理
①．生产技术人员加强日常技术指导与监督
我们单位100多人分布在十个生产厂点，生产的产品多达二三十种，都对井下生产安全等至关重要，操作工人技术水平偏低，因此，我们生产技术人员平时要多下现场，对生产过程中出现的技术问题多加指导，出现的安全隐患及时指出，以确保产品质量与进度，避免不必要的损失与浪费。
②．加工产品及半成品的管理
加工产品及半产品入库，由仓库保管员填写“入库单”，由生产科及厂点仓库保管员共同验收，对品名、规格、数量、质量，同“入库单”填列内容逐一检查核实，符合规定的签字办理入库手续，不符合规定的退回生产车间。我们公司生产的产品大多都是根据矿上的需要，而且在时间上要求很紧，办理成品完工验收入库手续后即送往所需单位。
加工产品及半成品出库，我们的产品基本上是由物资部安排直接送货销售给各矿，由销售科填制发货票，列明购货单位、产品名称、规格、型号、数量、质量、单价、合计价款、制单人姓名，加盖销售专用章，仓库保管员方能发货；由客户来提货的，则由客户在提货联签字，若我方送货，则由收货人签名，手续齐全后送交财务开发票。
各厂点车间领用半成品，由生产科及分管经理签字批准，方可发货。
各厂点仓库保管员要登记产成品、半成品收发存明细帐，随时记出结存数，做好与实际库存核对工作，并编制产销存日报表。公司财务科、供销科、生产科要定期、不定点地组织盘点工作，填盘点报表，与财务账相核对，若不符，则要查明原因并向主管经理汇报。
委托加工件的收发管理，一样产品有时需要其他厂点或外委加工，厂点之间要办理出库及入库手续，外委的还要生产科及分管经理签字，仓库保管人员方可发出货物。
2、加工产品及半产品的核算
①．财务科设置“库存商品”科目，按产品品种、厂点实行数量金额核算
财务设“库存商品”一级科目，将厂点、产品品种设为二级、三级明细科目，按实际成本进行数量金额式核算，既掌握了各厂点的库存情况，又掌握了各种产品的库存情况。
如金属网厂制造完成金属网片，办理完验收入库手续，财务科编制会计分录：
借：库存商品--金属网厂--金属网
贷：生产成本--金属网厂--金属网
金属网片销售给矿上，根据发票记帐联编制会计分录：
借：应收帐款—供应处
贷：主营业务收入--金属网厂--金属网
应交税金--增值税--销项税额－金属网厂
②．按成本核算办法，正确结转完工产品成本
当产品完工后，我们要正确结转完工产品的成本，这样就要求我们在日常核算过程中尽可能取得完整的资料。
首先，领用材料核算到产品，一些材料是专门生产某产品的，我们就把它作为直接材料核算到该产品，例如金属网厂购进的铁丝是生产菱形金属网的原材料，当领用铁丝时，编制分录如下：
借：生产成本--金属网厂—菱形网片--原材料
贷：原材料—金属网厂仓库
其次，将各项间接费用分摊到各种产品中去
我们分厂点核算的，因此各项成本费用按厂点进行部门归集，每个厂点又生产、加工、修理多种产品，而人工费核算到具体产品确实有一定难度，将人工费作为间接费用核算，各项间接费用在各种产品中按耗用原材料的成本进行分配，这样各个厂点、各种产品的成本就归集出来了。
借：生产成本—某厂--某产品--制造费用转入
贷：制造费用--某厂
再次，正确确定在产品的完工程度，正确划分在产品与完工产品的成本
我单位各月的在产品结存的数量不是稳定的，变化较大，因此我们决定采用约当产量法将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配。当月的在产品由厂点、生产科、经营科、财务科共同确定其完工程度，填报在产品完工程度报表，交财务科计算完工产品及在产品成本，完工产品成本则由生产成本转入库存商品，在产品成本则留在生产成本中。完工产品入库结转作分录：
借：库存商品—某厂－某产品
贷：生产成本—某厂—某产品
③．按配比原则正确结转当期销售成本
按配比原则，为产生当期收入所发生的费用，应当确认为该期的费用，如果收入要到未来期间实现，相应的费用就应递延分配于未来的实际受益期间。因此当期实现的收入相应结转与其相配比的成本。
出库产品成本采用加权平均法计算，即月初库存商品成本加上本月入库商品成本之和除月初库存商品与本月入库商品数量之和，就求出全部库存商品的单位成本，计算出销售出库的商品成本予以结转。
（三）、回收残次煤等产品的管理与核算
孔庄矿采出的煤炭中夹杂矸石，岩巷掘进时的次煤，我们经过挑选加工，集中起来出售，也可节约一些能源，为我们增加点收入及利润。当井下地质条件比较复杂时，次煤量也是比较高的，因此，对这部分副产品也要加强管理与核算。
1、回收残次煤等产品管理
①．加工入库：按质、按品种由次煤厂做好原始记录，会同有关部门计量。
②．销售出库：根据出售发票，限期发售，办理装车、验质、验量手续，严格执行装车手续，防止将质量好的产品装运出去。
③．填报产销存日报表、月报表。次煤厂要认真填报产销存日报表，便于及时了解次煤等的生产情况，根据产量开出发票销售产品，可避免在煤炭销售旺季盲目开出发票，以至无货可供，到了淡季，又要退款，这样收入及利润已提前实现，而在实际发货期，却只有成本发生。
2、回收残次煤等产品核算
①．财务科设置“库存商品”一级科目，按部门、品种设置二级科目进行明细核算，核算其数量、金额，真实反映各种产品的产销存情况。
根据次煤厂的产销存月报表，确定各种产品的当期生产量，
借：库存商品--次煤厂--各产品
贷：生产成本—次煤厂
其成本在生产过程中都是间接成本，在各产品中的分配采取根据生产数量和定额分配单价挂钩来分配。
②．根据开出的销售发票或出售单
借：银行存款（现金）
贷：主营业务收入--次煤厂--各产品
应交税金--销项税额--次煤厂
③．正确核算销售成本、库存成本
根据期初的库存成本及库存量以及本期的转入库存商品的成本及产量，计算出库存成本，然后计算出已实现销售的当期销售成本及当月销售成本。
借：主营业务成本--次煤厂--各产品
贷：库存商品--次煤厂--各产品
五、完善存货核算与内部管理的实施需具备的具体条件
我们公司厂点多，产品品种多，且生产不均衡，加上管理人员少，实行标准化的管理与核算难度不小，基础工作要从头做起，因此，我们要逐步摸索，边干边完善管理与核算的方式，从以下几点做起：
1、取得领导的理解与支持
立足现行的组织结构和管理条件，规范现有的存货管理制度与核算方式，完善内部控制管理，处处离不开领导的理解和支持，保护企业的财产安全完整，按照会计制度的规定进行会计管理与核算，同时可以提高企业的管理水平，具体措施一定要可行，取得领导支持。
tag: 企业综合，领导讲话稿,行政公文写作范文,政府公文写作范文，职能部门 - 企业综合
您现在的位置：