2016年注册税务师考试《税法一》测验套题三(1)

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一、单项选择题

1.某消费税纳税义务人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额，经注册税务师审核，正确的处理方法是（　　）。
A.由当地税务机关决定
B.从高适用税率计算纳税
C.按平均税率计算纳税
D.按不同税率货物销售比分别确定适用税率，计算纳税

2.某酒厂生产粮食白酒，将售价为2.5万元的粮食白酒2000斤，投资与另一家企业，取得对方20％的股权。已知粮食白酒的成本为2万元，消费税法规定的粮食白酒的成本利润率为10%，则该批酒应纳消费税为（ ）元。
A.6850　　　　　　　　　
B.5400
C.6500　　　　　　　　
D.6000

3.某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格60000元，关税税率25％，消费税税率45％，该公司应缴纳的消费税（ ）元。
A.12327300    B.12327272.73   
C.27327272.73    D.6361636.63 

4.某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格60000元，关税税率25％，消费税税率45％，该公司应缴纳的消费税（ ）元。
A.12327300    B.12327272.73   
C.27327272.73    D.6361636.63 

5.属于按“游艇”税目征收消费税的是（ ）。
A.无动力艇　　　　B.帆艇
C.机动艇　　　　　D.小木船

6.根据现行消费税规定，用外购规定已税消费品连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的是（ ）。
A.以外购已税汽油生产的成品油
B.以外购的已税白酒生产的白酒
C.以外购的已税汽车轮胎生产的汽车
D.以外购的已税化妆品生产的化妆品

7.某企业本月受托加工A类化妆品10件，受托方同类产品含增值税售价为11700元/件；受托加工B类化妆品5件，成本为40000元，加工费为10000元。化妆品税率为30%，该企业应代收代缴消费税税额为（    ）元。
A．51428.57
B．51420.57
C．52428.57
D．50420.57

8.某啤酒厂本月销售啤酒10吨，售价2500元／吨，向客户收取“品牌费”5000元，同时包装物收押金5000元，则下列陈述正确的是()。
A.该厂的应纳消费税金2200元
B.该厂的应纳消费税金2500元
C.确认税率时押金不作考虑
D.押金并入计税价格一同计税

9.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是(  )。
A．以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B．以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C．以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D．以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒 www.jiaoshi66.com  
一、单项选择题
1.
【正确答案】 B
【答案解析】 按照消费税中的规定，销售税率不同的消费品应分别核算，没有分别核算的，从高适用税率。
【答疑编号34197】
【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 D
【答案解析】 该批酒应纳消费税=25000×20%+2000×0.5=6000（元）
【答疑编号34198】
【该题针对“应纳消费税”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 B
【答案解析】 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝（60000+60000×25％+150）÷（1－30％）÷250＝429.43元；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥50元人民币，适用比例税率为45%；
进口卷烟消费税组成计税价格＝（60000+60000×25％+150）/（1－45％）×200＝27327272.73（元）
进口增值税＝27327272.73×17％＝4645636.36（元）
进口消费税＝27327272.73×45％+200×150＝12327272.73（元）
【答疑编号34201】
【该题针对“进口应税消费品”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 B
【答案解析】 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝（60000+60000×25％+150）÷（1－30％）÷250＝429.43元；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥50元人民币，适用比例税率为45%；
进口卷烟消费税组成计税价格＝（60000+60000×25％+150）/（1－45％）×200＝27327272.73（元）
进口增值税＝27327272.73×17％＝4645636.36（元）
进口消费税＝27327272.73×45％+200×150＝12327272.73（元）
【答疑编号34202】
【该题针对“进口应税消费品”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 C
【答案解析】 消费税税目中游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的各类机动艇。无动力艇、帆艇和小木船不属于本税目征税范围。
【答疑编号34204】

6.
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A、B、C属于不得抵扣的范围。
【答疑编号34206】
【该题针对“扣除外购已税消费品已纳消费税的规定”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 A
【答案解析】 委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。应代收代缴消费税额＝[10×11700÷（1＋17%）＋（40000＋10000）÷（1－30%）]×30%＝51428.57（元）
【答疑编号34207】
【该题针对“委托加工业务的消费税”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 B
【答案解析】 税法规定，品牌费属于价外费，构成销售额的一部分；押金要并入销售价格中用计算确定出厂价，确认税率的出厂价＝2500＋5000÷(1＋17%)÷10＋5000÷(1＋17%)÷10＝3354.70(元/吨)>3000元/吨，故啤酒税率适用250元/吨，则本题应纳消费税＝ 10×250＝2500(元)。
【答疑编号34208】
【该题针对“消费税计税依据”,“应纳消费税的计算”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 C
【答疑编号34209】
【该题针对“委托加工已纳消费税的扣除”知识点进行考核】