2016年注册税务师考试《税法一》测验套题三(3)

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三、阅读理解计算题。
1.某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽车修理厂(小规模纳税人)汽车轮胎，开具普通发票上注明的价款为58.5万元，销售收割机专用轮胎取得销售额100万元。以成本价为80万元的轮胎调拨给统一核算的门市部，门市部当月取得零售收入105.3万元。上月售出的轮胎中因规格问题发生退货，退货款7.02万元。
要求：已知轮胎适用的消费税税率为3％，汽车轮胎成本利润率为5％。按以下顺序回答问题：

(1).销售给小规模纳税人汽车轮胎应纳的消费税（ ）万元
A.1.69
B.1.5
C.1.66
D.1.76

(2).销售农用拖拉机轮胎的消费税（ ）万元
A.3
B.2.56
C.0
D.2.83

(3).调拨给门市部的轮胎应纳的消费税（ ）万元
A.2.7
B.3.16
C.2.98
D.3.03

(4).发生退货的消费税税务处理正确的是（ ）
A.应税消费品发生退货，由税务机关决定向纳税人退回还是结转到下月抵扣纳税人下月应纳消费税
B.应税消费品发生退货，抵扣下期应纳消费税税额
C.应税消费品发生退货，已纳消费税可向税务机关申请退回，也可以抵扣下期应纳消费税税额
D.橡胶厂应向税务机关申请退回多缴消费税0.18万元 www.jiaoshi66.com 三、阅读理解计算题。
1.
(1).
【正确答案】 B 
【答疑编号34211】

(2).
【正确答案】 C 
【答疑编号34212】

(3).
【正确答案】 A 
【答疑编号34213】

(4). 中 华 考 试 网
【正确答案】 D 
【答案解析】 (1)销售给小规模纳税人汽车轮胎应纳消费税=58.5÷(1+17％)×3％=1.5(万元)
(2)拖拉机专用轮胎不缴消费税。
(3)门市部当月销售汽车轮胎应纳消费税=
105.3÷(1+17％)× 3％=1．02(万元)
本月共纳消费税1.62万元。
(4)发生退货后应向税务部门申报退回多缴纳的消费税：
7.02÷1.17 × 3％=0.18(万元)
本题考核点是消费税的征免规定：即农用拖拉机专用轮胎不纳消费税。消费税的计税依据是不含增值税的价款；调拨给非独立核算门市部时，按门市部的销售款计税；发生退货可退回多缴消费税但不能直接冲抵应纳税款。