2016年注册税务师考试《税法一》测验套题四(1)

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一、单项选择题

1.下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有（ ）。
A．光租业务 
B．个人在旅游景点经营索道
C．建筑工程设计劳务 
D．航空运输企业从事湿租业务

2.根据现行营业税规定，下列说法错误的是(    )。
A．有线电视台收取的初装费，属于建筑业征税范围
B．金融机构的出纳长款收入，不征收营业税
C．扣缴义务人代扣代缴建筑业营业税税款的解缴地点为该扣缴义务人机构所在地
D．服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用 

3.按照营业税扣缴义务人的有关规定，下列说法不正确的有（　）。
A．纳税人从事跨地区工程提供建筑行业应税劳务的，以建设单位和个人为扣缴义务人
B．个人进行商业演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人
C．纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的，以建设单位和个人为扣缴义务人
D．扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地

4.下列关于扣缴义务人的说法错误的是（ ）。
A．委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
B．个人转让除土地使用权外的其它无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人
C．单位和个人进行演出由他人售票的，应该以售票者为扣缴义务人
D．金融机构如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人的，则应该以金融机构为扣缴义务人

5.某银行2007年第四季度买卖企业债券出现负差55万元；2008年第一季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第二季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行2008年第二季度上述业务应纳营业税税额（　）万元。
A．3.56           B．3.58
C．6.34           D．6.3

6.根据现行营业税税收制度的规定，下列业务按“交通运输业”税目征收营业税的是（ ）。
A．个人从事快递业务　　　　　　B．铁路的邮运运费收入
C．航空运输企业从事干租业务　　D．物流企业运输代理业务 

7.根据现行营业税税收制度的规定，下列业务按“交通运输业”税目征收营业税的是（ ）。
A．个人从事快递业务　　　　　　B．铁路的邮运运费收入
C．航空运输企业从事干租业务　　D．物流企业运输代理业务 

8.某电信局2008年4月发生如下业务：（1）话费收入200万元；（2）为某客户提供跨省的出租电路服务共收费60万元，支付给相关电信部门价款25万元；（3）出售移动电话收入30万元，3月份销售的某一型号移动电话因存在质量问题本月发生退款15万元，已按规定缴纳了营业税，该税款没有退还；（4）销售有价电话卡面值共60万元，财务上体现的销售折扣额为6万元；（5）电话机安装收入3万元。该电信局当月应纳营业额（ ）万元。
A．4               B．7.25
C．9.21          D．9.28

9.某五星级酒店2008年5月，取得住宿收入50万元，理发收入2万元，游艺收入20万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，餐厅收入50万元，商务办公服务收入2万元。该酒店当月应纳营业税为（      ）。 
A．12.95万元             　B．15.2 万元 
C．15.95万元　             D．19.25万元 

10.某县城一服务公司，2008年8月份餐饮收入600万元，派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元，经批准从事代销福利彩票业务取得手续费3万元。该公司本月缴纳营业税为（　）万元。
A．30.15          B．31.68
C．31.85          D．31.89

11.下列项目中，关于营业税的规定表述正确的是(    )。
A．个人转让无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人
B．纳税人将土地使用权归还给土地使用者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，不征收营业税
C．纳税人转让无形资产，向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税
D．纳税人以预收款方式销售的不动产的，其纳税义务发生时间为办理权属转移的当天

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一、单项选择题
1.
【正确答案】 D
【答案解析】 光租业务应按服务业征税；单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按服务业征收营业税；建筑工程设计劳务属于服务业中的其他服务业。

 
2.
【正确答案】 C
【答案解析】 扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地。

 
3.
【正确答案】 D
【答案解析】 扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人机构所在地。

 
4.
【正确答案】 D
【答案解析】 金融业务中，委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。金融机构接受其它单位和个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人的，由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。

 
5.
【正确答案】 C
【答案解析】 税法规定，金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种税费；买入价是购进原价，不包括购进过程中支付的各种税金。买卖企业债券形成的负差可以在一个年度内相抵，没有抵完的，不得结转下一年度。
2008年第二季度上述业务应纳营业税＝[690－（564－0.7）]×5%＝6.34（万元） 

 
6.
【正确答案】 B
【答案解析】 铁路的包裹运费收入、邮运运费收入、货物运费收入均按交通运输业征收营业税；单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税；航空运输企业从事干租业务按服务业征收营业税。物流企业利用自备车辆提供运输劳务的同时提供其他劳务（如对运输货物进行挑选、整理、包装、仓储、装卸搬运等劳务）的物流劳务单位，开展物流业务应按其收入性质分别核算：提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业＂征税。

 
7.
【正确答案】 B
【答案解析】 铁路的包裹运费收入、邮运运费收入、货物运费收入均按交通运输业征收营业税；单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税；航空运输企业从事干租业务按服务业征收营业税。物流企业利用自备车辆提供运输劳务的同时提供其他劳务（如对运输货物进行挑选、整理、包装、仓储、装卸搬运等劳务）的物流劳务单位，开展物流业务应按其收入性质分别核算：提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业＂征税。

8.
【正确答案】 C
【答案解析】 应纳营业税额=（200+60-25+30-15+60-6+3）×3%=9.21（万元） 

 
9.
【正确答案】 B
【答案解析】 游艺和卡拉OK歌舞厅属于娱乐业；体育业，是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供的场所的业务，健身房属于提供体育活动的体育业项目；本酒店的其他收入属于服务业项目。从2001年5月1日起，按20％税率征收营业税的娱乐业范围包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、高尔夫球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）。

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