2016年注册税务师执业资格考试《税法（Ⅰ）》试题及答案（三）

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三、计算题（共8题，每题2分。每题的各选项中，只有1个最符合题意）

（一）

某百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2002年9月发生下列业务：

（l）从小规模纳税人企业购进日用品，普通发票上注明的价款35800元；

（2）商场本月从某食品厂（小规模纳税人）购进食品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为8000元，贷款已经支付；

（3）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得普通发票载明的汽车价款245700元，备用件价款3627元，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；

（4）从国外进口化妆品，关税完税价格为840000元，关税税率为25％，款项已经支付（已取得海关开具的完税凭证），化妆品已验收入库；

（5）商场本月从一般纳税人企业购进合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10490元，其中800元为定额运输发票，其余为国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；

（7）该商场向消费者销售商品取得收入1053000元（其中销售化妆品取得收入67860元，销售金银首饰取得收入65520元）；

（8）上月售出的空调出现质量问题，消费者退回1台，收回原来开具的普通发票上注明的销售额为6669元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开具的增值税专用发票（红字），发票上注明的价款为4800）；

（9）该商场所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元，宾馆餐饮部领用餐具价值12000元（不考虑所负担运输成本）。

（增值税税率均为17％，化妆品消费税税率为30％，金银首饰消费税税率为5％，服务业营业税税率为5％，娱乐业营业税税率为20％，车辆购置税税率为10％）

根据上述资料回答下列问题；

71.该商场应纳营业税（ ）元。

A.7851　　B.7500　　C.5512.5　　D.22050

标准答案：A

依据：教材第114、245、266页

考核目的：纳税人的经营范围既包括销售货物和增值税应税劳务，又包括营业税应税劳务，如果分别核算，分别申报纳税，纳税人兼营不同税率应税劳务，应分别核算不同税目的营业额，按各税目适用税率计算营业税。

计算过程：（72020＋32000）×5％＋13250×20％＝7851（元）转贴于 www.jiaoshi66.com http://www.jiaoshi66.com
72.该商场进口环节和零售环节应纳消费税（ ）元。

A.48400　　B.2800　　C.452800　　D.450000

标准答案：C

依据：教材第223、230页

考核目的：进口应税消费品应纳消费税的计算和商业企业一般纳税人零售金银首饰应纳消费税的计算。

计算过程：65520÷（l十17％）×5％＋840000×（l＋25％）÷（1－30％）×30％＝452800（元）

73.该商场销售环节应纳增值税（ ）元。

A.-176163.3　　B.-182823.3　　C.-183303.3　　D.78836.7

标准答案：A

依据：教材第112、132、135、138、139、150页 www.jiaoshi66.com

考核目的：纳税人购销货物支付运费，根据支付的运费按7%计算进项税，但定额运费发票上列示的运费不可以计算抵扣进项税；购进货物凭增值税专用发票抵扣进项税；从小规模纳税人购进货物取得的普通发票不得抵扣进项税，取得的税务机关代开的增值税专用发票按6%抵扣进项税；进口货物应纳增值税的计算，纳税人进货退出要减少发生退货当期的进项税；零售销售额为含税销售额，在计算销项税时，需要换算为不含锐销售额，销货退回要减少退货当期的销项税额。

计算过程：计税销售额=800000 （1053000-6669）÷（1 17%）=1694300（元）

当期销项税额＝1694300×17％＝288031（元）

当期进项税额＝8000 ×6％＋840000×（1＋25％）÷（1－30％）×17％＋215320＋9600×7％＋（10490－800）×7％－4800×17％＝471334. 3（元）

进项税额转出＝（30000＋12000）×17％＝7140（元）

应纳增值税＝288031－（471334.3－7140）＝-176163.3（元）

74.应纳的车辆购置税（ ）元。

A.0　　B.21310　　C.21000　　D.24932.7

标准答案：B

依据：教材第320、321页

考核目的：购置并自用应税车辆的车辆购置税的计算

计算过程：（245700＋3627）÷（1＋17％）×10％＝21310（元）

（二）

某煤矿企业（增值税一般纳税人）200年4月发生下列业务：

（1）开采原煤40000吨；

（2）采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到；

（3）销售洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，款项已收到；把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1：0.8；

（4）销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额67490元，并收取优质费1017元；

（5）采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价155元，价款372000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元；

（6）支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25％用于职工浴池；

（7）购进煤炭开采机械2台，专用发票上注明的增值税额为13600元，运费发票上注明的运输费用为800元；

（8）把精选煤14吨（选矿比为1：0.35）赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10％；

（9）从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票上注明的价款为7208元；

（10）从某企业（一般纳税人）购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为6870元；

（该煤矿原煤资源税额为2.5元／吨，附近石油管理局天然气资源税额为3元／千立方米）。

根据上述资料回答下列问题：

75.当期销项税额为（ ）元。

A.39840.84　　B.39758.94　　C.36270.84　　D.33614.10

标准答案：A

依据：教材第110、112、132页

考核目的：增值税低税率的适用范围，增值税征收范围的一般规定，纳税人把自产的货物用于职工福利、无偿赠送他人，属于视同销售，在计算增值税时，按同类货物的平均价或组成计税价格确定计税依据；增值税的纳税义务发生时间的规定；增值税的计算缴纳。 www.jiaoshi66.com

计算过程：销售额=150×480＋303×（60＋56）＋（67490＋1017）÷（l＋13％）＋372000÷3＋450×（l＋10％）×14＝39840.84（元）

当期销项税额=306468×13％＝39840.84（元）

76.当期准予抵扣的进项税额为（ ）元。

A.22070　　B.35726　　C.18270　　D.18326

标准答案：C

依据：教材第139、142页

考核目的：用于职工福利购进的货物负担的进项税额不得抵扣，购进固定资产支付的进项税额不得抵扣，购进固定资产负担的运费所形成的进项税额也不得抵扣，从小规模纳税人购进货物未取得增值税专用发票不得抵扣进项税额。

计算过程：15200×（l－25％）＋6870＝18270（元）

77.本月应纳增值税为（ ）元。

A.14200.84　　B.17720.84　　C.21488.94　　D.21570.84

标准答案：D

依据：教材第149页

考核目的：一般纳税人应纳增值税额的计算

计算过程：应纳增值税额＝39840.84－18270＝21570.84（元）

78.本月应纳资源税为（ ）元。

A.3797.5　　B.3662.5　　C.3697.5　　D.3522.5

标准答案：B

依据：教材第303、309、310页

考核目的：资源税税目的具体规定，资源税计税依据的特殊规定和资源税的计算。

计算过程：计税数量＝480＋（60＋56）÷0.8＋2400÷3＋14÷0.35＝1465（吨）

应纳资源税＝1465×2.5=3662.5（元）