2016年注册税务师《税法一》提高训练三(4)

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四、综合分析题
1.        北京天达化工有限公司（以下简称天达公司）主营化妆品生产，北京京隆超市有限公司（以下简称京隆超市）为商业企业，均为增值税一般纳税人。2008年8月发生以下业务
（1）天达公司外购一批化妆品，不含税进价345万元，取得专用发票，该批货物由某运输公司负责运输，支付运费12万元，尚未取得运费发票；该批货物全部用于连续生产高档化妆品一批。（2）天达公司将本月生产的高档化妆品的80％批发给京隆超市，原价720万元（不含税价）开具专用发票。由某专业运输公司运送，京隆支付运输费15万元，并取得了符合规定的货运企业发票。（3）天达公司将上述剩余化妆品与护肤品组成套装盒出售给京隆超市，每套盒单价1000元（价税合计），开具专用发票，注明价款100万元。（4）天达公司上月留抵税款23万元。本月购进原料、修理备件取得专用发票上注明的价款、税金分别为200万元、34万元，本月货到入库。（5）京隆超市本月销售化妆品取得零售收入620万元，出售套装盒化妆品取得零售收入140万元。开展促销活动赠送小礼品按零售价计4万元。从果园购进鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款28万元，已支付的运输单位运费3.4万元，装卸费0.92万元，取得运输发票，水果已入库中。（6）天达公司取得本期电费专用发票，注明税金18万元，尚未认证。（7）京隆超市将库存的精制茶叶作为福利发放给职工，账面价款2万元，经查，该批茶叶已经抵扣进项税。又将库存的饮料、食品等赠送天达公司，对外销售的含税销售价格共计23.52万元，天达公司作为福利发给职工。（8）京隆超市零售金银首饰收取128万元，零售玉饰品收取86万元。（9）京隆超市本期购进金银首饰的专用发票注明税金为38.45万元，上期留抵税金34.89万元。（除特殊说明外，规定上述其他专用发票均在当月通过认证）根据上述资料，计算下列各题
（1）天达公司当月销售货物应纳增值税的销项税额为（）万元。
A.119.28
B.119.37 考试用书
C.109.08
D.139.40 http://www.jiaoshi66.com
（2）天达公司当月应纳增值税为（）万元。
A.23.75
B.－0.83
C.120
D.10.83
（3）天达公司当月应纳消费税为（）万元。
A.142.50
B.142.85
C.152.81
D.153.05
（4）京隆超市当月应纳增值税为（）万元。
A.－71.81
B.－81.81
C.100.85
D.111.68
（5）京隆公司当月应纳消费税为（）万元。
A.0
B.5.47
C.8.12
D.11.68
（6）下列陈述正确的是（）。
A.外购化妆品连续生产化妆品，可以抵扣前一环节领用部分已纳消费税
B.金银首饰在零售环节计算消费税时，可以抵扣前一环节的已纳消费税
C.自果园购进水果，可以按规定计算抵扣进项税
D.将库存饮料赠送给天达公司，视同销售征收增值税 www.jiaoshi66.com 2.        某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2008年9月有关业务如下
（1）委托某手表厂生产金表100块，提供纯金800克，账面成本169000元；共收取加工费不含税320000元（其中含表厂提供辅助材料13562.80元），并取得对方开具的增值税专用发票。委托方无同类产品售价，该手表厂依法代扣代缴了消费税。该表收回后，商贸企业定价每块不含税28900元，本期售出28块。（2）从国外进口一辆小轿车，作为企业销售接待用车，海关审定的关税完税价格18万元，从韩国购进一辆长度为15米的豪华商务车自用，离岸价为120万元，到我国海关起卸地前的运保费为9万元。（3）从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元；购货过程中发生运输费用4万元、装卸费1万元，取得运输部门开具的运费发票。（4）购进作为固定资产管理的税控收款机5台，取得的增值税专用发票上注明金额5万元、税额0.85万元。从农村购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证；运输农产品支付运费1万元并取得运费发票。（5）娱乐中心取得舞厅娱乐收入45万元，收购的农产品在舞厅供客人消费，取得收入25万元，销售啤酒等取得收入31万元。领用上月已抵扣了进项税额免税农产品成本为8万元，啤酒等小食品成本22万元。（6）上月销售的一块劳力士手表因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客货款37万元，并开具红字普通发票；商贸公司将其退给代理商家，取得代理商家开具的红字专用发票注明金额29万元、税额4.93万元。（7）取得上月啤酒的逾期包装物押金12万元，白酒的逾期包装物押金13万元。（8）受托代销某品牌服装，本期取得代销不含税收入19.36万元，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。（本期进口关税税率为30％，小汽车消费税税率是5％；手表的消费税税率是20％，当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。）根据上述资料回答下列问题
（1）该委托加工业务涉及的消费税税额（）元。
A.122250
B.102600
C.121900
D.126900
（2）该商贸企业进口车辆应纳进口环节税金（）万元。
A.69.36
B.69.38
C.75.49
D.78.03
（3）该商贸公司当月进项税转出为（）万元。
A.4.94
B.6.38
C.7.49
D.7.56
（4）该商贸企业当月应纳增值税（）元。（不包括进口环节应纳增值税）
A.67764
B.90342
C.10712
D.11232
（5）该商贸公司企业当月应纳营业税（）万元。
A.17.24
B.18.34
C.19.58
D.20.2
（6）依据现行税法政策规定，下列说法中正确的有（）。
A.发生销货退回应当减少当月的销项税额
B.金表的委托加工业务应该由受托方代收代缴消费税
C.白酒的包装物押金不计算增值税和消费税
D.当月购进固定资产所支付的进项税额均不得从销项税额中抵扣