2016年注册税务师《税法一》试题及答案

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　　D.先按"建筑业"税目征收一道营业税，再按"服务业"税目征收一道营业税

　　标准答案：A

　　依据：教材第254页

　　考核目的：营业税税目的应用

　　30.某建筑公司见2002年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（ ）万元。 www.jiaoshi66.com

　　A.66　   　B.152.34　

  　C.66.09　　D.152.25

　　标准答案：B

　　依据：教材第270、273页

　　考核目的：建筑安装业计税依据的确定。根据营业税制度规定：纳税人从事建筑安装业，无论与对方如何结算，其计税营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力款在内，施工企业从建设单位取得的提前竣工奖应并入计税营业额征收营业税，计税营业额中不准扣除任何成本。

　　计算过程：（2200+2875+3）×3%＝152.34（万元）

　　31.甲企业（一般纳税人）为乙企业小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为54800元，增值税为9316元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入64116元，同时甲企业向乙企业收取手续费3510元。根据现行税收制度规定，甲企业应纳（ ）。（货物增值税税率为17％，服务业营业税税率为5％）

　　A.增值税9826元　　B.营业税3381.3元　

  　C.增值税510元　　 D.营业税175.5元

　　标准答案：C

　　依据：教材第275页

　　考核目的：纳税人代购业务的确认和税务处理。纳税人代购货物，只有满足条件时，才能按代购业务处理，缴纳营业税，否则按销售货物处理，缴纳增值税。

　　计算过程：应纳增值税＝（64116+3510）÷（1+17%）×17%—9316＝510（元）

　　32.根据现行营业税税收制度的规定，下列业务按"服务业"税目征收营业税的是（ ）。

　　A.土地租赁　　　　B.转让专利权

　　C.转让商标权　　　D.转让土地使用权

　　标准答案：A

　　依据：教材第255页

　　考核目的：转让无形资产的税务处理，土地租赁属于"服务业――租赁业"征税范围，不按无形资产税目征税。

　　33.根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（ ）。

　　A.境内保险机构提供的出口信用保险

　　B.组织游客跨省旅游

　　C.在境内组织游客出境旅游

　　D.在境外转让的无形资产在境内使用

　　标准答案：A

　　依据：教材第243页

　　考核目的：营业税征收范围的具体规定。

　　34.在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是（ ）。

　　A.以主产品的矿石名称作为应税品目

　　B.伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额

　　C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税

　　D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

　　标准答案：D

　　依据：教材第304、305页

　　考核目的：资源税伴选矿征收的具体规定。

　　35.某油田机构所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。11月份位于甲省的油井开采原油35万吨，本月销售15万吨，位于乙省的油井开采原油5万吨，本月销售3万吨，该油田资源税单位税额为8元／吨。该油田当月在甲省应缴纳的资源税额为（ ）万元。 www.jiaoshi66.com

　　A.160　　B.400　

  　C.120　　D.144

　　标准答案：C

　　依据：教材第309、312页。

　　考核目的：资源税适用税率的规定和计税数量的具体规定。

　　计算过程：甲省油田应纳资源税=15×8=120（万元）

　　36.某铅锌矿山2001年5月开采并销售铅锌矿原矿34000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（ ）元。（该矿山资源税单位税额为：铅锌矿20元／吨，铝土矿18元／吨）

　　A.761000　　B.532700

　　C.802400　　D.561680

　　标准答案：B

　　依据：教材第305、307、309页

　　考核目的：开采应税矿产品的同时开采伴生矿应纳资源税的计算。开采有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%，按70%征收。

　　计算过程：（340000×20+4500×18）×（1—30%）=532700（元）

　　37.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是（ ）。

　　A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油

　　B.资源税实行定额税率

　　C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量

　　D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税

　　标准答案：A

　　依据：教材第303、306、309、310页

　　考核目的：煤炭资源税的征税范围界限的划分和计税依据的确定。

　　38.下列资源中，属于资源税征税范围的是（ ）。

　　A.原煤　　B.洗煤　

  　C.选煤　　D.焦煤

　　标准答案：A

　　依据：教材第304页

　　考核目的：资源税中有关煤炭征税范围的确定

　　39.A公司2002年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元／辆，小汽车的成本为80000元／辆，成本利润率为8％。则该公司应纳的车辆购置税额为（ ）元。

　　A.86400　   　B.100000　

  　C.93919.14　　D.80000

　　标准答案：B

　　依据：教材第322页

　　考核目的：接受捐赠小汽车车辆购置税的计算。

　　计算过程：100000×10×10%=100000（元）

　　40.我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是（ ）。

　　A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆

　　B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车

　　C.设有固定装置的非运输车辆

　　D.长期来华定居专家1辆自用小汽车

　　标准答案：B

　　依据：教材第323、324页

　　考核目的：车辆购置税的减免税规定

　　二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分） www.jiaoshi66.com

　　41.下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有（ ）

　　A.所得税的课税对象和计税依据是一致的

　　B.计税依据是课税对象量的表现

　　C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定

　　D.我国车船使用税的课税对象和计税依据是不一致的

　　标准答案：A、B、D

　　依据：教材第54页

　　考核目的：计税依据和课税对象的关系。

　　42.税收法律主义的具体原则有（ ）。

　　A.实质课税原则

　　B.课税要素明确原则

　　C.依法稽征原则

　　D.课税要素法定原则

　　标准答案：B、C、D

　　依据：教材第7、8、10页

　　考核目的：税法基本原则中税收法律主义包括课税要素法定原则、课税要素确定原则、依法稽征原则，经不包括实质课税原则，实质课税是税法基本原则的组成部分。

　　43.根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有（ ）。

　　A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力

　　B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同

　　C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税法实体法适用。

　　D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止

　　标准答案：A、B、D

　　依据：教材第11、12、13、14页

　　考核目的：税法的适用原则的理解，正确运用税法的适用原则中的法律优位原则，法律不溯及既往原则、特别法优于普通法原则、实体法从旧，程序法从新原则和程序优于实体原则。

　　44.我国税法生效方式包括的情况有（ ）。

　　A.税法公布后由省税务机关决定生效日期

　　B，税法通过一段时间后开始生效

　　C.税法自通过发布之日起生效

　　D.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期

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