2016注册税务师应用指南税法一第八章

16．B
【解析】因纳税人违反海关规定而造成少征或漏征关税，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内可以追征，并从应缴纳税款之曰起至实际缴纳税款之日，按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

17．B
【解析】根据《海关法》的规定，进出境货物和物品放行后，海关发现非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。所以符合题意的选项是B.

18．C
【解析】税法规定，加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物的完税价格规定审定完税价格；进口货物以成交价格为基础，确定完税价格；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1％计算运输及相关费用、保险费；关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型。所以符合题意的是选项C.

19．A
【解析】威廉。配第在《赋税论》中说：“关税最初是为了保护进出口货物免遭海盗的劫掠而送给君主的报酬”。

二、多项选择题
1．ABDE
【解析】税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，计入进口货物的完税价。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，不得计入完税价格。所以符合题意的选项是ABDE. www.jiaoshi66.com

2．BCDE
【解析】无代价抵偿物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。选项BCDE属于法定减免，选项A属于特定减免。所以符合题意的选项是BCDE.

3．ABCD
【解析】
进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并。
与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查确定该货物的完税价格：？（1）相同货物成交价格估价方法；？（2）类似货物成交价格估价方法；（3）倒扣价格估价方法；（4）
计算价格估价方法；？（5）合理估价方法。所以符合题意的选项是ABCD.

4．ABC
【解析】税法规定的特定减免税包括：符合规定的科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易、出口加工区进出口货物和进口的设备等。选项D和E属于法定减免的情况。

5．BCE
【解析】出口关税应当扣除，但消费税不能扣除；出口货物成交价格中含有支付给国外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除；未单列明的，则不予扣除。出口货物成交价格如为境外口岸的到岸价格或货价加运费价格时，应先扣除运费、保险费后，再按规定公式计算完税价格。境内输出地点装载前的运费和相关费、保险费均需要计入出口完税价，路桥费也是应该包含其中的。所以符合题意的选项是BCE.

6．ABCE．
【解析】税法规定，自2004年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式，一定时期内可实行暂定税率。所以符合题意的选项是ABCE.

7．BC
【解析】减征关税在我国加入世贸组织前以税则规定的税率为基准，加入世贸组织后以最惠国税率或普通税率为基准。所以符合题意的选项是BC.

8．ACD
【解析】个人物品、行礼的进口税，包括关税和增值税、消费税；进境物品进口税的纳税义务人可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续；进口税从价计征；进境物品适用海关填发税款书之日的税率和完税价格。

9．ABE
【解析】税法规定，关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。所以上述符合题意的选项是ABE.

10．ABCD
【解析】海关按《办法》审查确定进口货物的完税价格时，同时符合下列条件的利
息费用不予计入：
(一)利息费用是为进口货物而融资所产生的；
(二)有书面的融资协议的：
(三)利息费用单独列明的；
（四）进口货物的收货人可以证明没有融资安排的相同或类似进口货物的价格与被估货物的实付或应付价格非常接近，且有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应有的利率水平的。

11．ABD
【解析】普惠制的基本原则是普遍的、非歧视的和非互惠的。普遍的，即发达国家应对发展中国家或地区出口的制成品或半制成品给予普遍的优惠待遇；非歧视的，即所有发展中国家或地区都不受歧视，无例外地享受普惠制待遇；非对等的，是指经济发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。所以符合题意的选项是ABD. www.jiaoshi66.com

12．ABE
【解析】进口关税有正税和附加税之分。附加税不是一个独立的税种，从属于进口正税的一部分。它的目的和名称繁多，如反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急进口税等。
过境税不属于附加税的分类，目前各国已经取消了。所以符合题意的选项是ABE.

13．BCE
【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费为完税价格。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。所以符合题意的选项是BCE.

14．ABE
【解析】买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，不需要计入关税完税价格中；进口关税，不需要计入关税完税价格中；由买方负担的包装材料和包装劳务费用，需要计入关税完税价格中；卖方直接从买方对该货物进口后转售中获得的收益，需要计入关税完税价格中；机械进口后的安装费，不需要计入关税完税价格中。所以，符合题意的选项是ABE.

15．ABC
【解析】税法规定，经海关确定可申请退税的有：因海关误征，多纳税款的；海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的；已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还己征关税。因质量原因，进口退换的商品，原商品未退还的，一律照征进口的关税。所以符合题意的选项是ABC.

16．ACD
【解析】税法规定，关税的强制执行有两类：滞纳金和强制征收（强制扣缴、变价抵缴等）。所以符合题意的选项是ACD.

17．ABCE
【解析】特定减免税包括：科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易、出口加工区进出口货物和进口设备。所以符合题意的选项是ABCE.

18．ABDE
【解析】按征税标准分类，可将关税分为从量税和从价税，此外还有复合税，选择税、差价税、滑准税。所以符合题意的选项是ABDE.

19．ABDE
【解析】有下列情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制：
(1)进口货物只能用于展示或者免费赠送的；
(2)进口货物只能销售给指定第三方的：
(3)进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的；
(4)其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的。 www.jiaoshi66.com

20．ABCD
【解析】有下列情形之一的，应当认为买卖双方存在特殊关系：
(1)买卖双方为同一家族成员的；
(2)买卖双方互为商业上的高级职员或者董事的；
(3)一方直接或者间接地受另一方控制的；
(4)买卖双方都直接或者间接地受第三方控制的；
(5)买卖双方共同直接或者间接地控制第三方的；
(6)一方直接或者间接地拥有、控制或者持有对方5％以上(含5％)公开发行的有表决权的股票或者股份的；
(7)一方是另一方的雇员、高级职员或者董事的；
(8)买卖双方是同一合伙的成员的。

三、计算题
(一)
1．B
【解析】该题目关税完税价实际采用的是“CIF”“价格条款”，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。进口设备到岸价格=20×3000+5000=65000（元）
应纳进口关税=65000X30％=19500（元）

2．A
【解析】关税纳税期限为海关填发税款缴款书之日起15日内，到期日为3月29日，该纳税人4月3日缴纳税款，滞纳税款的时间为5天，滞纳金=19500×5×0.5‰一48.75（元），小于关税滞纳金的起征点50元，故不需缴纳滞纳金。则该公司应纳关税及滞纳金为19500元。

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