2016注册税务师应用指南税法一第八章

历年考题解析
一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1．(2006年)根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是()。
A．外商投资企业为投资项目而进口的设备
B．国际组织无偿赠送进口的物资
C．保税区运往境外的货物
D．边境小额贸易进口的货物
【答案】B
【解析】选项ACD属于特定减免关税的情形。

2．(2006年)按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期
间征收关税的完税价格是()。
A．海关审定的租金
B．海关审定的留购价格
C．货物的成交价格
D．一般进口货物估定的完税价格
【答案】A
【解析】租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。

3.（2006年）某企业2005年6月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元／箱，起卸前的运费110美元／箱，保险费100美元／箱。该企业进口环节应纳税金（？）元。（关税税率20％，1美元一8.0人民币元）
A．566700
B．460484．7
C．454412
D.450912
【答案】B
【解析】支付给境外采购代理商的买方佣金属于购货佣金，不需要计入关税完税价。
关税完税价格=（1000+110+100）×8×30=290400（元）
关税=9680×20％×30=58080（元）
消费税定额税每箱150元，1标准箱=250条。
每标准条进口卷烟确定比例税率=（9680+1936+150）÷（1—30％）÷250=67：23 >50，适用比例税率45％。
消费税=（9680+1936+150）×30÷（1—45％）×45％+150×30=641781.82×45％+ 4500=293301.82（元）
增值税=641781.82×17％=109102.91（元）
该企业进口环节应纳税额=58080+293301.82+109102.91=460484.73（元）

4.（2006年）座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2005年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80％用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加（？）
万元。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50％）
A．222．44
B．322．15
C．185．14
D．149．08
【答案】D
【解析】进口关税=(85+5)×50％=45(万元)
进口消费税=(85+5+45)÷(1—30％)×30％=57．857(万元)
进口增值税=(85+5+45)÷(1—30％)×17％一32．786(万元)
用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣，
销售环节缴纳的增值税=500×17％一32．79—20．4=31．81(万元)
销售环节缴纳的消费税=500×30％一57．857×80％=103．714(万元)
缴纳城建税和教育附加=(31．81+103．714)×(7％+3％)=13．552(万元) www.jiaoshi66.com
合计=31．81+103．714+13．552=149．08(万元)

5.（2005年）某高新技术企业投资建立了一条国内短缺材料的生产线，从国外进口一台先进设备（在投资总额范围内），成交价格为到岸价格（上海）200000美元；同时，随同设备进口配套件和备件，成交价格为到岸价格（上海）30000美元：进口一批特制材料，成交价格为离岸价格（韩国釜山）55000美元，材料运抵我国输入地点起卸前发生运费和保险费共计6000美元。外汇牌价：100美元=812.25人民币元（卖出价），100美元：813.75人民币元（买入价），进口材料关税税率为10％，设备及配套件等关税税率为
5％。该企业上述业务应纳进口环节税金（？）元。
A．142331．91
B．150462
C．151682
D．185060
【答案】A
【解析】进口设备符合国家鼓励类、在投资总额内进口的自用设备，和随设备进口的附件和备件，免征进口关税和增值税。本题只对特制材料征税。
1美元中间价=（812.25+813.75）／2／100=8.13（元人民币）
关税=（55000+6000）×8.13×10％=49593（元）
进口增值税=[（55000+6000）×8.13+49593]×0.17=92738.91（元）
该企业上述业务应纳进口环节税金=49593+92738.9l=142331.9l（元）

6.（2005年）某企业为增值税一般纳税人，2004年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20％，设备关税税率10％。该企业应纳进口环节税金（？）元。
A．357640
B．38520
C．388790
D．386450
【答案】D
【解析】按规定，买方支付的购货佣金2万不计入关税完税价内。
关税=(80+5)×20％+(10+2+3)×10％=18．5(万元)
增值税=(80+5+10+2+3+18．5)×17％=20．145(万元)
该企业应纳进口环节税金=18．5+20．145=38．645(万元)=386450(元)

7.（2005年）某企业2004年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20％。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（？）
万元。
A．4
B．8．08
C．12．8
D．13
【答案】B
【解析】运往境外修理的货物：出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进
境的，应当以海关审查确定的正常的修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其
相关费用、保险费估定完税价格。即：入境内前发生的费用为基础确定完税价格。
关税一(8+9+3)×20％=4(万元)
增值税=(20+4)×0．17=4．08(万元)
运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金：4+4．08=8．08(万元) www.jiaoshi66.com

二、多项选择题（每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1．(2006年)差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为()。
A．加重关税
B．优惠关税
C．反补贴关税
D．报复关税
E．反倾销关锐
【答案】ACDE
【解析】差别关税的种类很多，有加重关税、反倾销关税、反补贴关税、报复关税等。

2．(2006年)为促进加工贸易健康发展，规范加工贸易内销货物审价，海关对加工贸易内销货物审价重新做了规定，从2005年8月1日起施行。因此，下列说法正确的有()。
A．进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审定完税价格
B．来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时进口的，与料件相同的货物的进口成交价格为基础审定完税价格
C．加工贸易企业加工过程中产生的边角．料或副产品申报内销时，海关以原料件的进口成交价格为基础审定完税价格
D．海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格
E．对于经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物的进口成交价格审定完税价格
【答案】ADE
【解析】《海关总署关于加工贸易内销货物审价问题的公告》：进料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格；来料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关按照接受内销申报的、同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格。海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价方法估定完税价格。

同步系统训练
一、单项选择题
1．卖方在合同规定的装运港把货物装上买方指定的船上，并负责货物装上船为止的
一切费用和风险，这一价格术语被称为“离岸价格”，也被简称为(、)。
A．"F0B"
B．"CFR"
C．"CIF"
D．"C0F"

2.某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值780000元；支付境外修理费6000美元，料件费2500美元，境外培训费500美元；支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。当期汇率美元：人民币=1：8.27，该设备适用关税税率7％，则该公司进口关税为（？）元。
A．6657．35
B．6345．43

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