2016年注册税务师《税法一》真题及答案

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  A．加工企业来料加工复出口的货物 

  B．对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 

  C．属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 

  D．外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 

【答案】B 

【解析】A、C、D选项享受免税不退税的政策；B享受免税并退税待遇。 

12．军队军工系统的下列业务中，应当征收增值税的是(    )。（2008年） 

  A．军队系统企业为部队生产弹药 

  B．军需工厂对民众销售服装 

  C．军工工厂为生产军需品而相互提供模具 

  D．军队系统企业生产并按军品作价原则在系统内部销售钢材 

【答案】B 

【解析】A、C、D选项属于军队军工系统内部销售或写作产品，免征增值税；B选项应征增值税。 

13．某汽车修理厂(小规模纳税人)2007年10月提供修理修配劳务取得收入110000元，销售修理配件取得收入225000元，提供洗车劳务取得收入l0000元。上述业务收入均为含税收入且能够分别核算，则该修理厂当月应纳增值税(    )元。（2008年） 

  A．12884.62    B．14880.27    C．18962.26     D．19528.30 

【答案】C 

【解析】修理修配和销售零配件应纳增值税=（110000+225000）/（1+6%）×6%=18962.26（元）；洗车收入不属于销售货物也不属于对货物损害功能的修复，因此应纳营业税。 

14．某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2007年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为(    )万元。（2008年） 

  A．0    B.2    C．2.3      D.2.6 

【答案】D 

【解析】20×13%=2.6（万元） 

  
15．2007年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2007年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2007年3月计算的增值税销项税额应为(    )元。（2008年） 

  A．11900    B．12117．95    C．12335.90    D．12553.85 

【答案】C 

【解析】50000×17%+（23400+3000）/（1+17%）×17% =12335.90（元） 

16．某具备建筑业施工安装资质的企业为增值税一般纳税人，2007年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，合同中注明收取款项共计70万元(未单独注明建筑业劳务价款)，有关税金由销售方负担。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为40万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。该企业5月就此项业务应缴纳(    )。（2008年） 

  A．营业税0.9万元     B．营业税2.1万元 

  C．增值税7.48万元    D．增值税l0.17万元 

【答案】D 

【解析】销售资产货物，安装合同中未单独注明建筑业劳务价款的，一并缴纳增值税。70/（1+17）×17%=10.17（万元） 

17．根据消费税有关规定，下列说法正确的是(    )。（2008年） 

  A．植物性润滑油属于润滑油征收范围 

  B．以石油为原料加工的矿物性润滑油不属于润滑油征收范围 

  C．以柴油组分为主、经调合精制可以作为柴油发动机的非标油品，属于柴油征收范围 

  D．以动植物油为原料，经提纯、精制、合成等工艺生产的生物柴油，属于消费税征收范围 

【答案】C 

【解析】润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油，矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。以柴油组分为主、经调合精制可以用作柴油发动机的非标油品，也属于柴油的征收范围。以动植物油为原料，经提纯、精炼、合成等工艺生产的生物柴油。不属于消费税征收范围。 

18．某烟草公司2007年8月进口100箱卷烟，关税完税价格共计l40万元人民币，进口卷烟关税税率为20％，消费税适用比例税率为45％，定额税率为150元／大箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税(    )万元。（2008年） 

  A．64．50     B．138．68    C．138．95   D．140．18 

【答案】D 

【解析】注意元与万元的换算。[140×（1+20%）+150×100/10000]/（1-45%）×45%+150×100/10000=138.68+1.5=140.18（万元） 

19．纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是(    )。（2008年） 

  A．翻新轮胎      B．公共汽车轮胎 

  C．摩托车轮胎    D．汽车与农用拖拉机通用轮胎 

【答案】A 

【解析】B、C、D选项都应缴纳消费税。 

20．某酒厂2007年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元，生产领用其中的70％用于生产A酒；本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4．68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税(    )万元。（2008年） 

  A．8．25    B．10    C．9．05 D．10．80 

【答案】D 

【解析】[40万元+4.68万元/（1+17%）]×20%+20吨×0.1万元/吨=10.8万元  www.jiaoshi66.com

21．企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是(    )。（2008年）

  A．用自产的应税消费品换取生产资料

  B．用自产的应税消费品支付代扣手续费

  C．直接销售委托加工收回的已税的应税消费品

  D．在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励

【答案】C

【解析】A、B、D选项均应计算缴纳消费税；C选项不需要缴纳消费税。

22．某装修公司2007年8月采用清包工形式承包了一项装修工程，客户提供的装饰材料价款8万元，向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0．6万元。该装修公司上述业务应纳营业税(    )万元。（2008年）

  A．0.06    B．0.15     C．0.168     D．0.408

【答案】C

【解析】（2+3+0.6）×3%=0.168（万元）

23．某典当行2007年6月销售死当物品取得销售收入42万元，取得咨询收人15万元，手续费收入ll万元。该拍卖行应纳营业税(    )万元。（2008年）

  A．1．30    B．2．10    C．2．90 D．3．68

【答案】

【解析】死当物品销售应纳增值税，咨询和手续费收入应纳营业税（15+11）×5%=1.3（万元）。

24．外商投资企业发生的下列业务，应缴纳营业税的是(    )。（2008年）

  A．处置债权重置资产          B．处置股权重置资产

  C．债转股方式处置重置资产    D．处置其所拥有的不动产重置资产

【答案】D

【解析】按照营业税政策，A、B、C选项不予征收营业税，D选项应纳营业税。

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