2016年注册税务师《税法一》真题及答案

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49．下列增值税扣税凭证，必须在凭证开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束之前，到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额的有(    )。（2008年） 

  A．海关完税凭证    B．增值税专用发票    C．废旧物资发票 

  D．铁路运输发票    E．农产品收购凭证 

【答案】AC  

【解析】AC必须在凭证开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束之前，到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；BD必须在凭证开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 

50．下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有(    )。（2008年） 

  A．尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作“转出”处理 

  B．增值税留抵税额可申请退税 

  C．纳税人可自行保留防伪税控专用设备 

  D．纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关 

  E．被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人 

【答案】DE 

【解析】一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。纳税人应缴销防伪税控专用设备。 

51．目前，东北老工业基地和中部地区均实行扩大增值税抵扣范围的试点，两地一致的试点行业有(    )。（2008年） 

  A．装备制造业    B.汽车制造业    C．农产品加工业 

  D．采掘业    E．船舶制造业 

【答案】ABC 

【解析】2004年7月1日起，对黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人扩大增值税抵扣范围。自2007年7月1日起对中部六省老工业基地城市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）.试行扩大增值税抵扣范围。 

52．关于促进残疾人就业的税收优惠政策，下列表述正确的有(    )。（2008年） 

  A．增值税实行限额即征即退的办法，按月办理退还 

  B．实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，按当地平均工资标准的6    倍确定  

  C．兼营享受增值税和营业税优惠业务的企业，可自行选择退还增值税或减征营业税 

  D．对于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业，由税务机关核    定其税款退还限额 

  E．促进残疾人就业的税收优惠政策可与下岗再就业的优惠政策同时享用 

【答案】AC 

【解析】实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受增值税优惠政策。如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策。但不能累加执行。
 
53．企业出口的下列货物，除另有规定外，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税的有(    )。（2008年） 

  A．国家明确规定不予退(免)增值税的货物 

  B．出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物 

  C．出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物 

  D．出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物 

  E．生产企业出口的四类视同自产产品的外购货物 

【答案】ABCD  

【解析】E选项生产企业出口的四类视同自产产品的外购货物按规定采用免、抵、退税方法。 

54．下列企业中，可享受全额退还国产设备增值税优惠政策的有(    )。（2008年） 

  A．被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业 

  B．被认定为增值税一般纳税人的国有独资企业 

  C．从事交通运输的外商投资企业 

  D．从事开发普通住宅的外商投资企业 

  E．从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业 

【答案】ACDE 
【解析】国有企业不能享受全额退还国产设备增值税优惠政策。2009年增值税转型后，此项退还国产设备增值税优惠政策整体取消。
55．下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有(    )。（2008年） 

  A．酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 

  B．卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 

  C．日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品 

  D．汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 

  E．地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
【答案】ADE 

【解析】B选项的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税；C选项的行为缴纳消费税不缴纳增值税。
56．根据消费税有关规定，下列说法正确的有(    )。（2008年） 

  A．委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材    料的实际成本 

  B．委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在    地缴纳消费税 

  C．对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天 

  D．委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定    其材料成本 

  E．用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除    委托加工环节已纳消费税
【答案】AC 

【解析】委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关报缴消费税税款，所以B错误。委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，由受托方按照销售自产产品缴纳消费税税款，所以D错误。纳税人用委托加工收回的11种应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款，所以E错误。
57．根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有(    )。（2008年） 

  A．自产自用应税消费品    B.分期收款方式销售应税消费品 

  C．采取赊销结算方式销售应税消费品    D．采取预收货款方式销售应税消费品 

  E．采取托收承付方式销售应税消费品 

【答案】DE 
【解析】纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天；纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 

58．下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有(    )。（2008年） 

  A．纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申    报纳税 

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