2016年注册税务师《税法一》真题及答案

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77．该商场增值税销项税=[（9.36+17.55+0.468+14.04）/（1+17%）+600+30×（1+10%）×2/5] ×17%=648.6×17%=110.26（万元）  

该商场增值税进项税=85+5.1×2/5+（20+0.4×2/5）×7%-18.72/（1+17%）×17%=85.73（万元）  

该商场应缴纳增值税=110.26-85.73=24.53  

78．该商场应缴纳营业税=90×5%=4.5（万元） 
  
四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)  

(一)  

    某轿车生产企业(非“扩大增值税抵扣范围企业”)为增值税一般纳税人，2007年10月生产经营情况如下：  

    (1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款共计800万元、增值税共计48万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中，职工浴室使用5％。  

    (2)进口一批生产轿车用的发动机，买价800万元，发生境外运费80万元，支付卖方佣金20万元。  

    (3)采用分期收款方式销售200辆商务客车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50％货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付运输费用150万元、装卸费8万元，取得运输企业开具的运费发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入22．23万元，另收改装费l．17万元；销售本厂自用2年的l辆小客车，售价12万元，账面原价20万元。  

    (4)该汽车厂将4辆自产A牌轿车奖励给具有突出贡献的科研人员；将2辆自产商务客车赠送某关系单位；将l辆自产A牌轿车移送给本厂集体福利部门使用。  

    (5)汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明营业额46．8万元；提供汽车租赁业务，取得租金收入14万元。  

(6)以专利技术对另一企业投资，承担投资风险，当年分得投资利润8万元；该汽车厂下属的酒店取得餐饮收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，保龄球馆取得营业收入l2万元。  

    本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，小轿车消费税税率为9％，商务客车消费税税率为5％，发动机关税税率为20％。（2008年）  

    根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：  

79．准予从销项税额抵扣的进项税额为(    )万元。  

  A．1086．64    B．2101．60    C．2112．64    D．2172．10  

80．该企业应缴纳进口关税(    )万元。  

  A．160    B．176    C．180    D．180．53  

81．根据该厂的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有(    )。  

  A．用自产商务客车改装救护车不缴纳消费税  

  B．保龄球馆取得的营业收入按5％税率计算缴纳营业税  

  C．销售本厂已经使用过的小客车，由于售价低于原值，不需缴纳增值税  

  D．将A牌轿车移送给本厂福利部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税  

  E．该厂以专利技术对另一企业投资分得的投资利润应按“转让无形资产”税目计算缴纳营业税  

82．该企业应缴纳增值税(    )万元(不含海关代征增值税)。  

  A．189.80    B．259.57    C．262.43    D．1288.43  

83．该企业应缴纳消费税(    )万元。  

  A．1155    B．1156    C．1178.55     D．1179.55  

84．该企业应缴纳营业税(    )万元。  

  A．8.85    B．9.55    C．9.95    D．11.70  

【答案】79．A    80．D    81．BCD    82．D    83．D  84．B     

【解析】  

79．准予从销项税额抵扣的进项税额=730+48+120×（1-5%）+（800+80+20）×（1+3‰）×（1+20%）×17%+150×7%=1086.64（万元）  

这里的难点是进口环节增值税的计算。  

80．该企业应缴纳进口关税=（800+80+20）×（1+3‰）×20%=180.53（万元）  

这里的易错点是货价加运费之和的3‰保险费需要计入关税完税价格。  

81．用自产商务客车改装救护车应缴纳消费税；保龄球馆取得的营业收入按5％税率计算缴纳营业税；按照2007年的政策，销售本厂已经使用过的小客车，由于售价低于原值，不需缴纳增值税；将A牌轿车移送给本厂福利部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税；该厂以专利技术对另一企业投资分得利润不缴纳营业税。  

82．该企业增值税销项税=[3600×50%+12000+（22.23+1.17）/（1+17%）+12000/800×5+3600/200×2+46.8/（1+17%）] ×17%=13971×17%=2375.07（万元）  

应纳增值税=2375.07-1086.64=1288.43（万元）  

83．该企业应缴纳消费税=（3600×50%+（22.23+1.17）/（1+17%）+3600/200×2）×5%+（12000+12000/800×5 ）×9%=92.8+1086.75=1179.55（万元）  

84．该企业应缴纳营业税=（14+45+12）×5%+30×20%=9.55（万元）  

80×（1+10%）×（1+20%）×13%+3×7%=13.73+0.21=13.94（万元）  

(二)  

    某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条(均为不含税价格)。2007年6月生产经营情况如下：  

    (1)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率40％，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用l万元、装卸费0．1万元，取得运输企业开具的运费发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5％，商务客车的关税税率为25％、消费税税率为5％，缴纳进口环节税金后海关放行。  

(2)向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用3万元，取得运输企业开具的运费发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费l0万元、增值税额1．7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。烟叶税税率为20％。  

(3)从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额2000万元、增值税额340万元；从B生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额212万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额l40万元、增值税额23．8万元，支付运输单位运费l0万元，运输途中损失了4％，经查属于非正常损失；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税额170万元。  

(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200大箱。向商场销售卷烟400大箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2％的折扣，实际取得收入l960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟500大箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3．51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装费8．19万元，开具普通发票。雪茄烟消费税税率为25％。  

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