2016注册税务师应用指南税法一第五章

历年试题解析
一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1．(2006年)座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2005年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80％用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20．4万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加( )万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50％)
A．222．44
B．322．15
C．185．14
D．149．08
【答案】D
【解析】
关税完税价格=85+5=90(万元)进口关税：90X50％=45(万元)
进口消费税=(90+45)÷(1—30％)×30％=57．86(万元)
进口增值税=(90+45)÷(1—30％)×17％=32．79(万元)
用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。
销售环节缴纳的增值税=500×17％一(90+45)÷(1—30％)×17％一20．4=31．814(万元)
销售环节缴纳的消费税=500×30％一(90+45)÷(1—30％)×30％×80％=103．714(万元)；
缴纳城建税和教育附加=(31．814+103．714)×(7％+3％)：13．553(元)
应纳税金合计=31．814+103．714+13．553=149．081(元)。

2．(2006年)某外贸公司(位于县城)2005年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元：本月将一块闲置的土地转让，取得收人500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加()万元。
A．21．44
B．17．84
C．17．6
D．16．64
【答案】D
【解析】出口退还流转税不退还城建税和教育附加，进口不征城建税和教育附加；转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税，不能减去购入时支付的各种税费，应缴纳城建税和教育砒加=200；（5％+ 3％）+（500—340）×5％X（5％+3％）=16.64（万元）。

3.（2005年）某市区一企业2004年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额（？）元
A．95550
B．124579
C．71050
D．122829
【答案】A
【解析】当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税的计税依据；6月份应纳城市维护建设税税额=（36+85+13）×7％+50×5％×7％=9.38+ 0.175=9.555（万元）=95550（元）。 www.jiaoshi66.com

4．(2005年)下列纳税人已缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税的是()。
A．某销售玻璃的县级企业
B．某销售化妆品的内资企业
C．某销售电器的外资企业
D．某出口汽车的内资企业
【答案】C
【解析】外商投资企业和外资企业暂不缴纳城市维护建设税。

5．(2005年)关于教育费附加的减免税规定，下列表述不正确的是()。
A．对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加
B．减免“三税”发生退税的，同时退还已征收的教育费附加
C．出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加
D．下岗失业人员从事饮食业个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加
【答案】C
【解析】对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加；对于因减免而需要进行“三税”退库的，同时退还已征收的教育费附加。但对于出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育附加。

二、多项选择题（每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1．(2006年)下列关于城市维护建设税的说法中正确的有( )。
A．海关对进口产品代征消费税的，不代征城市维护建没税
B．对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税可同时退库
C．对下岗失业人员新办的商贸企业，5年内免征城市维护建设税
D．自2003年起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业，经审核，3年内免征城市维护建设税
E．流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城市维护建设税
【答案】A
【解析】城建税进口不征，出口不退；对下岗失业人员从事个体经营，3年内免征城市维护建设税；2004年1月1日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业，经审核，3年内免征城市维护建设税；流动经营无固定纳税地点的单位和个人，在销售地就地缴纳城市维护建设税。

2.（2006年）某市甲公司（增值税一般纳税人）承包一项建筑工程项目，工程总承包额5000万元，其中由甲公司提供并按市场价确定的金属结构件1170万元（购进金属结构件时取得增值税专用发票，支付价款1000万元、增值税170万元）；发包方提供建筑材料830万元。甲公司将其中300万元的安装工程分包给某县铝材生产公司（具备建筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人），合同规定，使用该铝材公司生产的铝合金材料，价税合计200万元，安装费100万元。对上述业务正确的税务处理有（？）
A．甲公司应纳增值税45万元
B．甲公司应纳营业税147万元
C．甲公司应代扣代缴税金3．24万元
D．铝材生产公司应纳增值税29．06万元
E．铝材生产公司应自行申报缴纳城市维护建设税及教育费附加2．32万元
【答案】DE
【解析】甲公司没有发生增值税的应税行为故不纳增值税，金属构件属于工程额的一部分；甲公司应纳营业税=（5000-1-830—300）×3％=165.90（万元）：代扣代缴税金=100×3％×（1+7％）一3.21（万元）：铝材公司缴纳增值税=200÷1.17×17％=29.06（万元）。 www.jiaoshi66.com
缴纳的城建税和教育附加=29.06×（5％-I-3％）一2.32（万元）。

3.（2006年）甲卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2005年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元，支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代扣代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20％直接销售，取得不含税销售额35000元，80％用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元（包括买价30000元，运输成本2790元，装卸费1500元）。对上述业务税务处理正确的有（？）。（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣）
A．甲卷烟厂本月转出进项税额4138元
B．甲卷烟厂应纳增值税75077．5元
C．甲卷烟厂应申报缴纳消费税178821．86元
D．乙企业应代扣代缴消费税13941．43元
E．乙企业在代扣代缴消费税的同时，应当按卷烟厂所在地适用税率7％代扣代缴城市维护建设税
【答案】CD
【解析】购买烟叶产生的进项税合计一30000×13％+1000×7％=3970(元)；
加工费进项税=850(元)；
代扣代缴消费税=[30000×(1—13％)+1000×(1—7％)+500+5000]÷(1—30％)
×30％=13941．43(元)；
转出进项税=30000×17％+2790÷(1—7％)×7％=5310(元)：
甲卷烟厂缴纳的增值税=(35000+416500)×17％一3970—850+5310=77245(元)；
甲卷烟厂应申报缴纳消费税=(416500×45％+17×150—13941．43×80％=178821．86(元)。
乙企业在代扣代缴消费税的同时，应当按乙企业所在地适用税率5％代扣代缴城市维护建设税。

同步系统训练
一、单项选择题
1．下列项目属于城市维护建设税计税依据的是()。
A．中外合资企业在华机构缴纳的增值税
B．个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金
C．个人独资企业偷税被处的增值税罚款
D．内资商场偷逃的增值税税金

2.北京市某专营进出口业务的生产企业在2006年11月，计算出口货物应退税额10万元，免抵税额为30万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元。
该企业当月应缴纳城市维护建设税（？）万元。
A．2．1
B．2．2
C．2．8
D．2

3.某县城一商场（小规模纳税人），2006年取得货物销售收入180万元、餐饮收入50万元，该商场2006年缴纳的城市维护建设税（？）万元。

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